Thông tư 95/2016/TT-BTC — Hướng dẫn về đăng ký thuế

CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016 25

BỘ TÀI CHÍNH

Số: 95/2016/TT-BTC

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 28 tháng 6 năm 2016

THÔNG TƯ

Hướng dẫn về đăng ký thuế

Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH12

sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi,

bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 và

các văn bản hướng dẫn thi hành;

Căn cứ các Luật, Pháp lệnh về thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác thuộc

ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành;

Căn cứ Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014; Nghị định số

78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ quy định về đăng ký doanh nghiệp

và các văn bản hướng dẫn thi hành về đăng ký doanh nghiệp;

Căn cứ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định

chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số

điều của Luật quản lý thuế;

Căn cứ Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định

chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một

số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân;

Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 của Chính phủ quy

định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Theo đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế,

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn về đăng ký thuế.

Chương I

QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này quy định về hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký thuế; thay đổi thông

tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngừng

kinh doanh; đăng ký thuế đối với trường hợp tổ chức lại, chuyển đổi mô hình hoạt

động của tổ chức; trách nhiệm quản lý và sử dụng mã số thuế.

26 CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016

Các doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp thực hiện

đăng ký thuế cùng với việc đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật doanh

nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành về đăng ký doanh nghiệp.

Các doanh nghiệp không thành lập theo Luật doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia

đình, cá nhân và những nội dung liên quan đến quản lý thuế, đăng ký thuế của

doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp nhưng chưa được quy định tại

Luật doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành thì thực hiện đăng ký thuế

theo quy định của Luật quản lý thuế và hướng dẫn tại Thông tư này.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. Người nộp thuế là các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân sau:

a) Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh

nghiệp tư nhân thực hiện đăng ký doanh nghiệp (đăng ký thuế và đăng ký kinh

doanh) tại cơ quan đăng ký kinh doanh (sau đây gọi là Doanh nghiệp);

b) Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực chứng khoán, bảo hiểm, kế toán,

kiểm toán, luật sư, công chứng hoặc các lĩnh vực chuyên ngành khác không đăng

ký doanh nghiệp qua cơ quan đăng ký kinh doanh (sau đây gọi là Tổ chức kinh tế);

c) Đơn vị sự nghiệp; đơn vị vũ trang; tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị,

chính trị - xã hội, xã hội, xã hội - nghề nghiệp hoạt động kinh doanh theo quy định

của pháp luật nhưng không phải đăng ký doanh nghiệp qua cơ quan đăng ký kinh

doanh; tổ chức của các nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực

hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ

trong khu kinh tế cửa khẩu; hợp tác xã, tổ hợp tác được thành lập và tổ chức hoạt

động theo quy định của Luật Hợp tác xã (sau đây gọi là Tổ chức kinh tế);

d) Tổ chức được thành lập bởi cơ quan có thẩm quyền không có hoạt động sản

xuất, kinh doanh nhưng phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (sau đây gọi là

Tổ chức khác);

đ) Tổ chức, cá nhân không phát sinh nghĩa vụ thuế nhưng được hoàn thuế,

gồm: Tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân

đạo, viện trợ không hoàn lại của nước ngoài mua hàng hóa, dịch vụ có thuế giá trị

gia tăng ở Việt Nam để viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo; các cơ quan đại

diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt

Nam thuộc đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với đối tượng hưởng ưu

đãi miễn trừ ngoại giao; Chủ dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia

tăng, Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA (sau đây gọi là Tổ chức khác);

e) Tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam, cá nhân

nước ngoài hành nghề độc lập kinh doanh tại Việt Nam phù hợp với pháp luật Việt

Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu nước ngoài) hoặc

có phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam;

CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016 27

g) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức và cá nhân có trách nhiệm khấu trừ

và nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; tổ chức có hợp đồng hoặc

văn bản hợp tác kinh doanh với cá nhân nộp thay cho cá nhân (sau đây gọi là tổ

chức, cá nhân khấu trừ nộp thay);

h) Người điều hành, công ty điều hành chung, doanh nghiệp liên doanh, nhà

thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng, hiệp định dầu khí, công ty mẹ - Tập đoàn Dầu

khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi được chia từ các hợp

đồng, hiệp định dầu khí và tổ chức được Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp

nhận phần được chia của Việt Nam thuộc các mỏ dầu khí tại vùng chồng lấn;

i) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh và

cung cấp hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả cá nhân của các nước có chung đường

biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại

chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu) (sau đây gọi là hộ gia

đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh);

k) Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân

kinh doanh);

l) Tổ chức và cá nhân khác có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước;

m) Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công (sau đây gọi là cơ

quan chi trả thu nhập).

2. Tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu.

3. Người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế cho người phụ thuộc theo quy định

của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

4. Cơ quan thuế gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế.

5. Cơ quan hải quan gồm: Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi cục Hải quan.

6. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan.

Điều 3. Giải thích từ ngữ

Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

1. Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế là một cấu phần của Hệ thống ứng dụng

quản lý thuế tập trung do Tổng cục Thuế xây dựng, quản lý, sử dụng thống nhất

trong toàn ngành thuế để thực hiện công tác quản lý thuế về đăng ký thuế.

2. Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế được quy định tại Khoản 9 Điều 3

Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 hướng dẫn giao dịch điện tử trong

lĩnh vực thuế.

3. Trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế có địa chỉ http://www.gdt.gov.vn.

28 CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016

Điều 4. Mã số thuế

1. Mã số thuế là một dãy số, chữ cái hoặc ký tự do cơ quan quản lý thuế cấp

cho người nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. Mã số thuế để nhận biết,

xác định từng người nộp thuế (bao gồm cả người nộp thuế có hoạt động xuất khẩu,

nhập khẩu) và được quản lý thống nhất trên phạm vi toàn quốc.

2. Mã số thuế được cấu trúc như sau:

N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10 - N11N12N13

Trong đó:

- Hai chữ số đầu N1N2 là số phân khoảng tỉnh cấp mã số thuế được quy định

theo danh mục mã phân khoảng tỉnh (đối với mã số thuế cấp cho người nộp thuế

là doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, nhóm cá nhân và cá nhân kinh doanh) hoặc

số không phân khoảng tỉnh cấp mã số thuế (đối với mã số thuế cấp cho các cá

nhân khác).

- Bảy chữ số N3N4N5N6N7N8N9 được quy định theo một cấu trúc xác định,

tăng dần trong khoảng từ 0000001 đến 9999999. Chữ số N10 là chữ số kiểm tra.

- Ba chữ số N11N12N13 là các số thứ tự từ 001 đến 999.

- Dấu gạch ngang là ký tự để phân tách nhóm 10 số đầu và nhóm 3 số cuối.

3. Mã số doanh nghiệp theo quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định số 78/2015/

NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ là mã số thuế theo quy định tại Khoản 1,

Khoản 2 Điều này.

Điều 5. Cấp và sử dụng mã số thuế

1. Cấp mã số thuế

Người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế theo quy định

tại Điều 21 của Luật quản lý thuế. Cụ thể:

a) Tổ chức kinh tế và tổ chức khác được cấp một mã số thuế duy nhất để sử

dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi chấm dứt hoạt

động, trừ các trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều này;

b) Cá nhân được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời

của cá nhân đó. Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế để giảm trừ gia

cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân. Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc

đồng thời cũng là mã số thuế của cá nhân khi cá nhân phát sinh nghĩa vụ với ngân

sách nhà nước;

c) Mã số thuế đã cấp không được sử dụng lại để cấp cho người nộp thuế khác;

d) Mã số thuế của tổ chức kinh tế, tổ chức khác sau khi chuyển đổi loại hình,

bán, tặng cho, thừa kế được giữ nguyên;

CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016 29

đ) Mã số thuế cấp cho hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh là mã số

thuế cấp cho cá nhân là đại diện hộ kinh doanh. Khi đại diện hộ kinh doanh chết,

mất tích, mất năng lực hành vi dân sự, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh

doanh được cấp mã số thuế theo mã số thuế của đại diện hộ kinh doanh mới.

Trường hợp hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh ngừng hoạt động sản

xuất kinh doanh, mã số thuế của đại diện hộ kinh doanh được sử dụng là mã số

thuế của cá nhân đó;

e) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh khi thay đổi đại diện hộ kinh

doanh phải thông báo với cơ quan thuế để cấp lại mã số thuế. Trường hợp đại diện

hộ kinh doanh mới đã được cấp mã số thuế cá nhân thì sử dụng mã số thuế đó;

g) Mã số thuế 10 số được cấp cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức

khác có đầy đủ tư cách pháp nhân và tự chịu trách nhiệm về toàn bộ nghĩa vụ của

mình trước pháp luật (sau đây gọi là “Đơn vị độc lập”); đại diện hộ kinh doanh và

cá nhân khác quy định tại Khoản 1, Khoản 2, Khoản 3 Điều 2 Thông tư này, trừ

các trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều này;

h) Mã số thuế 13 số được cấp cho:

- Các chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp được cấp mã số đơn vị

phụ thuộc của doanh nghiệp theo quy định của Luật doanh nghiệp; các đơn vị phụ

thuộc của các tổ chức kinh tế, tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp

luật và có phát sinh nghĩa vụ thuế;

Sau đây gọi chung là “đơn vị trực thuộc”. Đơn vị có “đơn vị trực thuộc” được

gọi là “đơn vị chủ quản” trong Thông tư này;

- Nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng, hiệp định dầu khí, Công ty mẹ - Tập

đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi được chia

từ các hợp đồng, hiệp định dầu khí theo quy định tại điểm a Khoản 3 Điều này;

- Các địa điểm kinh doanh của hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh

trong trường hợp các địa điểm kinh doanh trên cùng địa bàn cấp huyện nhưng khác

địa bàn cấp xã.

2. Sử dụng mã số thuế

Người nộp thuế phải sử dụng mã số thuế được cấp theo quy định tại Điều 28

Luật quản lý thuế. Cụ thể:

a) Người nộp thuế sử dụng mã số thuế để thực hiện khai thuế, nộp thuế, hoàn

thuế và thực hiện các thủ tục về thuế khác đối với tất cả các nghĩa vụ phải nộp

ngân sách nhà nước, kể cả trường hợp người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh

doanh tại nhiều địa bàn khác nhau;

b) Doanh nghiệp, tổ chức đã được cấp mã số thuế nếu phát sinh các hoạt động

sản xuất kinh doanh mới hoặc mở rộng kinh doanh sang địa bàn tỉnh, thành phố khác

nhưng không thành lập chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc hoặc có cơ sở sản xuất

30 CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016

trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) trên địa bàn khác với tỉnh, thành

phố nơi đóng trụ sở chính, thuộc đối tượng được hạch toán khoản thu của ngân

sách nhà nước theo quy định của Luật quản lý thuế, thì được sử dụng mã số thuế

đã cấp để khai thuế, nộp thuế với cơ quan thuế tại địa bàn nơi phát sinh hoạt động

kinh doanh mới hoặc mở rộng kinh doanh;

c) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh có từ 2 (hai) địa điểm kinh

doanh trở lên và mỗi địa điểm kinh doanh do một cơ quan thuế quản lý thì sử dụng

mã số thuế đã cấp để kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế tại địa bàn nơi có địa điểm

kinh doanh;

d) Cá nhân đã được cấp mã số thuế cá nhân, khi phát sinh hoạt động kinh

doanh, nếu cá nhân là đại diện hộ kinh doanh thì sử dụng mã số thuế của mình để

kê khai, nộp thuế cho hoạt động kinh doanh và ngược lại;

đ) Chủ doanh nghiệp tư nhân phải sử dụng mã số thuế cá nhân của mình để kê

khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân của bản thân chủ doanh nghiệp

tư nhân. Trường hợp doanh nghiệp tư nhân phát sinh nghĩa vụ khấu trừ, nộp thay

thuế thu nhập cá nhân cho các cá nhân làm việc tại doanh nghiệp tư nhân thì sử

dụng mã số thuế của doanh nghiệp tư nhân để kê khai, khấu trừ, nộp thay;

e) Cá nhân là người phụ thuộc khi phát sinh nghĩa vụ phải nộp ngân sách nhà

nước thì sử dụng mã số thuế đã được cấp cho người phụ thuộc để khai thuế, nộp

thuế đối với các nghĩa vụ phát sinh phải nộp ngân sách nhà nước. Cơ quan thuế

căn cứ vào hồ sơ phát sinh nghĩa vụ thuế lần đầu, thực hiện chuyển mã số thuế của

người phụ thuộc thành mã số thuế của người nộp thuế để hạch toán nghĩa vụ thuế

cho người nộp thuế.

3. Cấp mã số thuế trong một số trường hợp cụ thể

a) Cấp mã số thuế cho người nộp thuế tham gia hợp đồng, hiệp định dầu khí:

a1) Đối với hợp đồng, hiệp định tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí (sau đây

gọi chung là “hợp đồng dầu khí”), mã số thuế 10 số được cấp cho: Người điều

hành, Công ty điều hành chung theo từng hợp đồng dầu khí; Doanh nghiệp liên

doanh đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng liên doanh.

Trường hợp hợp đồng dầu khí quy định mỗi nhà thầu, nhà đầu tư phải thực

hiện nghĩa vụ thuế riêng (bao gồm cả thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập

từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí) thì nhà thầu, nhà đầu tư

tham gia hợp đồng được cấp mã số thuế 13 số (kể cả nhà thầu, nhà đầu tư là Người

điều hành và nhà thầu nhận phần lãi được chia) theo mã số thuế 10 số của Người

điều hành hoặc Công ty điều hành chung hoặc Doanh nghiệp liên doanh.

Công ty mẹ - Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận

phần lãi được chia từ các hợp đồng dầu khí được cấp mã 13 số (theo mã số thuế 10

số của Người điều hành hoặc Công ty điều hành chung hoặc Doanh nghiệp liên

doanh của từng hợp đồng dầu khí) để kê khai, nộp thuế đối với phần lãi được chia.

CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016 31

Trường hợp chuyển nhượng làm thay đổi chủ sở hữu của nhà thầu đang nắm

giữ quyền lợi tham gia trong hợp đồng dầu khí tại Việt Nam, nhà thầu đứng tên

trong hợp đồng dầu khí tại Việt Nam có trách nhiệm sử dụng mã số thuế 13 số

được cấp để kê khai, nộp thuế thay cho bên chuyển nhượng đối với phần thu nhập

phát sinh có liên quan đến hợp đồng dầu khí ở Việt Nam và đăng ký thay đổi thông

tin đăng ký thuế theo mã số thuế 10 số của Người điều hành hoặc Công ty điều

hành chung hoặc Doanh nghiệp liên doanh.

a2) Đối với tổ chức được Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp nhận phần

lãi dầu, khí được chia của Việt Nam thuộc các mỏ dầu khí tại vùng chồng lấn,

được cấp một mã số thuế 10 số theo từng hợp đồng hoặc văn bản thỏa thuận hoặc

giấy tờ tương đương khác để kê khai, nộp thuế cho từng hợp đồng.

b) Cấp mã số thuế cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài đăng ký nộp thuế

trực tiếp với cơ quan thuế:

Nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài đăng ký nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế

thì được cấp mã số thuế 10 số theo từng hợp đồng thầu đã ký.

Trường hợp nhà thầu nước ngoài liên danh với các tổ chức kinh tế Việt Nam

để tiến hành kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng thầu và các bên tham

gia liên danh thành lập ra Ban điều hành liên danh, Ban điều hành thực hiện hạch

toán kế toán, có tài khoản tại ngân hàng và chịu trách nhiệm phát hành hóa đơn;

hoặc tổ chức kinh tế Việt Nam tham gia liên danh chịu trách nhiệm hạch toán

chung và chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên danh thì Ban điều hành liên

danh, hoặc tổ chức kinh tế Việt Nam được cấp mã số thuế 10 số để kê khai, nộp

thuế, quyết toán thuế cho hợp đồng nhà thầu theo quy định của pháp luật về thuế

hiện hành.

c) Cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, cá nhân có

trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; tổ

chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu; tổ chức nộp thay cho cá nhân hợp

đồng, hợp tác kinh doanh (sau đây gọi tắt là mã số thuế nộp thay) như sau:

c1) Doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân là Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà

thầu hoặc thanh toán trực tiếp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài không đăng

ký nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký

thuế và được cấp thêm một mã số thuế 10 số để sử dụng cho việc kê khai, nộp thuế

thay cho các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài.

c2) Tổ chức, cá nhân có hợp đồng ủy nhiệm thu với cơ quan thuế được cấp

một mã số thuế nộp thay để sử dụng cho việc nộp các khoản thuế đã thu của người

nộp thuế vào ngân sách nhà nước.

c3) Tổ chức có hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh với cá nhân nộp

thay cho cá nhân được cấp một mã số thuế nộp thay để sử dụng cho việc nộp các

khoản thuế đã thu của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước.

32 CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016

c4) Mã số thuế nộp thay được sử dụng để nộp thay các khoản thuế theo qui

định của pháp luật về thuế trong quá trình hoạt động của người nộp thuế. Khi

người nộp thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định thì thông tin tương

ứng của mã số thuế nộp thay sẽ được cơ quan thuế cập nhật. Khi người nộp thuế

chấm dứt hiệu lực của mã số thuế thì đồng thời mã số thuế nộp thay cũng bị chấm

dứt hiệu lực.

4. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền đăng ký thuế qua cơ

quan chi trả thu nhập

Cá nhân có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công tại cơ quan chi trả thu

nhập được ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập thực hiện thủ tục đăng ký thuế,

đăng ký người phụ thuộc với cơ quan thuế thay cho cá nhân.

Cá nhân có trách nhiệm cung cấp các giấy tờ của cá nhân, người phụ thuộc

theo quy định tại Khoản 9, Khoản 10 Điều 7 Thông tư này cho cơ quan chi trả thu

nhập nhận ủy quyền; cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện việc đăng

ký thuế, đăng ký người phụ thuộc theo ủy quyền của cá nhân.

Cá nhân cùng lúc nộp thuế thu nhập cá nhân qua nhiều cơ quan chi trả thu

nhập chỉ ủy quyền đăng ký thuế tại một cơ quan chi trả thu nhập để được cấp mã

số thuế. Cá nhân thông báo mã số thuế của mình với các cơ quan chi trả thu nhập

khác để các cơ quan chi trả thu nhập sử dụng vào việc kê khai, nộp thuế.

Chương II

NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THỂ

Mục 1

ĐĂNG KÝ THUẾ

Điều 6. Thời hạn thực hiện đăng ký thuế của người nộp thuế

Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện đăng ký thuế theo đúng thời hạn quy

định tại Điều 22 Luật quản lý thuế, cụ thể như sau:

1. Các tổ chức kinh tế, tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh phải

thực hiện đăng ký thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc, kể từ:

- Ngày ghi trên Giấy phép thành lập và hoạt động, hoặc Quyết định thành lập,

hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp.

- Ngày ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đơn vị trực thuộc, hoặc

Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp.

- Ngày ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do nước có chung biên

giới đất liền với Việt Nam cấp cho tổ chức, hộ kinh doanh thực hiện hoạt động

mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế

cửa khẩu của Việt Nam.

CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016 33

- Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng

ký kinh doanh.

- Ngày phát sinh trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà

thầu phụ nước ngoài; tổ chức nộp thay cho cá nhân theo hợp đồng, văn bản hợp

tác kinh doanh.

- Ngày ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê

khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

- Ngày ký hợp đồng, hiệp định dầu khí.

2. Tổ chức, cá nhân không hoạt động sản xuất kinh doanh có phát sinh nghĩa

vụ nộp ngân sách nhà nước hoặc được hoàn thuế thực hiện đăng ký thuế cùng với

thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế lần đầu theo quy

định của Luật quản lý thuế.

3. Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế cùng

với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần đầu. Trường hợp được cơ quan đăng ký kinh

doanh cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh thì hộ gia đình, nhóm cá nhân,

cá nhân kinh doanh phải thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế trong

thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký hộ

kinh doanh.

4. Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân đăng ký thuế cho người phụ thuộc cùng

với thời hạn thực hiện thủ tục Đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định của pháp

luật thuế thu nhập cá nhân.

5. Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thuế cho cá nhân có thu nhập từ

tiền lương, tiền công và đăng ký thuế cho người phụ thuộc của cá nhân một lần

trong năm chậm nhất là 10 (mười) ngày làm việc trước thời điểm nộp hồ sơ quyết

toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm.

Điều 7. Hồ sơ đăng ký thuế

Hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Điều 23 Luật quản lý thuế, cụ

thể như sau:

1. Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là tổ chức kinh tế, tổ chức khác

quy định tại điểm b, điểm c Khoản 1 Điều 2 Thông tư này

a) Đối với đơn vị độc lập, đơn vị chủ quản, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT và các bảng kê (nếu có) ban hành

kèm theo Thông tư này;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy phép thành lập và hoạt động, hoặc

Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp,

hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật của nước

34 CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016

có chung biên giới (đối với tổ chức của nước có chung biên giới đất liền với Việt

Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa

khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu của Việt Nam).

b) Đối với đơn vị trực thuộc, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 02-ĐK-TCT và các bảng kê (nếu có) ban hành

kèm theo Thông tư này;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đơn

vị trực thuộc, hoặc Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan

có thẩm quyền cấp, hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của

pháp luật của nước có chung biên giới (đối với tổ chức của nước có chung biên

giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ

biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu của Việt Nam).

2. Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là nhà thầu, nhà đầu tư tham gia

hợp đồng dầu khí quy định tại điểm h Khoản 1 Điều 2 Thông tư này

a) Đối với Người điều hành, công ty điều hành chung và doanh nghiệp liên

doanh, tổ chức được Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp nhận phần lãi được

chia của Việt Nam thuộc các mỏ dầu khí tại vùng chồng lấn (sau đây gọi chung là

Người điều hành), hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT và bảng kê nhà thầu, nhà đầu tư

dầu khí mẫu số 01-ĐK-TCT-BK05, bảng kê tài khoản ngân hàng mẫu số 01-ĐK-

TCT-BK06 ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đầu tư, hoặc Giấy phép

đầu tư.

b) Đối với nhà thầu, nhà đầu tư dầu khí (bao gồm cả nhà thầu nhận phần lãi

được chia), hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;

c) Đối với Công ty mẹ - Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước

chủ nhà nhận phần lãi được chia từ các hợp đồng dầu khí, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này.

3. Đối với người nộp thuế là nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài đăng ký nộp

thuế trực tiếp với cơ quan thuế quy định tại điểm e Khoản 1 Điều 2 Thông tư này,

hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04-ĐK-TCT và các bảng kê (nếu có) ban hành

kèm theo Thông tư này;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy phép thầu; hoặc Giấy tờ tương

đương do cơ quan có thẩm quyền cấp;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy xác nhận đăng ký văn phòng điều

hành; hoặc Giấy tờ tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp (nếu có).

CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016 35

4. Đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay quy định tại

điểm g Khoản 1 Điều 2 Thông tư này, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bảng kê các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua Bên Việt

Nam mẫu số 04.1-ĐK-TCT-BK (đối với trường hợp Bên Việt Nam nộp thay thuế

nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài).

- Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh (đối với trường hợp tổ chức nộp thay

cho cá nhân hợp đồng, hợp tác kinh doanh).

5. Đối với người nộp thuế là cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và

cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam quy định tại điểm đ Khoản 1

Điều 2 Thông tư này, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 06-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bảng kê viên chức ngoại giao thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT mẫu số

06-ĐK-TCT-BK01 ban hành kèm theo Thông tư này.

6. Đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân không phát sinh nghĩa vụ nộp

thuế nhưng được hoàn thuế (trừ cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và

cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam) quy định tại điểm đ Khoản 1

Điều 2 và các tổ chức không hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phát sinh

nghĩa vụ thuế theo quy định tại điểm d Khoản 1 Điều 2 Thông tư này, hồ sơ

đăng ký thuế gồm:

Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này,

trong đó người nộp thuế chỉ khai các chỉ tiêu: 1, 2, 3, 4, 9, 10, 12, 14, 15.

7. Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá

nhân kinh doanh quy định tại điểm i Khoản 1 Điều 2 Thông tư này

a) Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh

đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế:

a1) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh, trừ trường hợp nêu tại

điểm a2 khoản này, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT và các bảng kê (nếu có) ban hành

kèm theo Thông tư này;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy chứng

minh nhân dân còn hiệu lực (đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam); bản

sao không yêu cầu chứng thực Hộ chiếu còn hiệu lực (đối với cá nhân là người có

quốc tịch nước ngoài và người Việt Nam sống ở nước ngoài).

36 CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016

a2) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh của các nước có chung

đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng

hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu, hồ sơ đăng ký

thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT và các bảng kê (nếu có) ban hành

kèm theo Thông tư này;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực một trong các giấy tờ còn hiệu lực như

sau: Giấy chứng minh thư biên giới, Giấy thông hành xuất nhập cảnh vùng biên

giới, Hộ chiếu hoặc Giấy tờ có giá trị xuất nhập cảnh khác được cấp theo quy định

của pháp luật của nước có chung biên giới (đối với cá nhân kinh doanh);

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh

do cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam cấp (đối với cá nhân kinh doanh);

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

theo quy định của pháp luật của nước có chung biên giới (đối với hộ kinh doanh).

a3) Trường hợp đại diện hộ kinh doanh đã được cấp mã số thuế cá nhân, khi

phát sinh hoạt động kinh doanh, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT và các bảng kê (nếu có) ban hành

kèm theo Thông tư này. Trên tờ khai ghi mã số thuế của đại diện hộ kinh doanh đã

được cấp;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh

(nếu có);

b) Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh

đăng ký thuế thông qua hồ sơ khai thuế, chưa có mã số thuế phải gửi kèm theo hồ

sơ khai thuế lần đầu một trong các hồ sơ, tài liệu sau:

b1) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh, trừ trường hợp nêu tại

điểm b2 khoản này:

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh

(nếu có);

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy chứng

minh nhân dân còn hiệu lực (đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam); bản

sao không yêu cầu chứng thực Hộ chiếu còn hiệu lực (đối với cá nhân là người có

quốc tịch nước ngoài và người Việt Nam sống ở nước ngoài).

b2) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh của các nước có chung

đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng

hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu:

CÔNG BÁO/Số 853 + 854/Ngày 12-8-2016 37