CÔNG BÁO/Số 35 + 36/Ngày 12-01-2017 3
PHẦN VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT
CHÍNH PHỦ
CHÍNH PHỦ
Số: 164/2016/NĐ-CP
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 24 tháng 12 năm 2016
NGHỊ ĐỊNH
Về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản
Căn cứ Luật tổ chức Chính phủ ngày 19 tháng 6 năm 2015;
Căn cứ Luật bảo vệ môi trường ngày 23 tháng 6 năm 2014;
Căn cứ Luật khoáng sản ngày 17 tháng 11 năm 2010;
Căn cứ Luật phí và lệ phí ngày 25 tháng 11 năm 2015;
Xét đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;
Chính phủ ban hành Nghị định quy định về phí bảo vệ môi trường đối với khai
thác khoáng sản.
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng chịu phí
1. Nghị định này quy định về đối tượng chịu phí, người nộp phí, mức thu,
phương pháp tính, kê khai, nộp phí và quản lý sử dụng phí bảo vệ môi trường đối
với khai thác khoáng sản.
2. Đối tượng chịu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản theo quy
định tại Nghị định này là hoạt động khai thác dầu thô, khí thiên nhiên, khí than,
khoáng sản kim loại và khoáng sản không kim loại.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Nghị định này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác
khoáng sản, các cơ quan nhà nước và tổ chức, cá nhân liên quan trong việc quản
lý, thu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản.
Điều 3. Tổ chức thu phí
Tổ chức thu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản theo quy định
tại Nghị định này là cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có hoạt động khai thác
khoáng sản.
4 CÔNG BÁO/Số 35 + 36/Ngày 12-01-2017
Chương II
MỨC PHÍ, PHƯƠNG PHÁP TÍNH, KÊ KHAI, NỘP
VÀ QUẢN LÝ SỬ DỤNG PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG ĐỐI VỚI
KHAI THÁC KHOÁNG SẢN
Điều 4. Mức phí
1. Mức phí bảo vệ môi trường đối với dầu thô: 100.000 đồng/tấn; đối với khí
thiên nhiên, khí than: 50 đồng/m3. Riêng khí thiên nhiên thu được trong quá trình
khai thác dầu thô (khí đồng hành): 35 đồng/m3.
2. Khung mức phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản khác theo
Biểu khung mức phí ban hành kèm theo Nghị định này.
3. Mức phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản tận thu bằng 60% mức
phí của loại khoáng sản tương ứng quy định tại Biểu mức thu ban hành kèm theo
Nghị định này.
4. Căn cứ mức phí quy định tại Biểu khung mức phí ban hành kèm theo Nghị
định này, Hội đồng nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau đây
gọi chung là Hội đồng nhân dân cấp tỉnh) quyết định cụ thể mức thu phí bảo vệ
môi trường đối với từng loại khoáng sản áp dụng tại địa phương cho phù hợp với
tình hình thực tế trong từng thời kỳ.
Điều 5. Phương pháp tính phí
1. Phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản phải nộp trong kỳ nộp
phí được tính theo công thức sau:
F = [(Q1 x f1) + (Q2 x f2)] x K
Trong đó:
- F là số phí bảo vệ môi trường phải nộp trong kỳ;
- Q1 là số lượng đất đá bốc xúc thải ra trong kỳ nộp phí (m3);
- Q2 là số lượng quặng khoáng sản nguyên khai khai thác trong kỳ (tấn hoặc m3);
- f1 là mức phí đối với số lượng đất đá bốc xúc thải ra: 200 đồng/m3;
- f2 là mức phí tương ứng của từng loại khoáng sản khai thác (đồng/tấn hoặc
đồng/m3);
- K là hệ số tính phí theo phương pháp khai thác, trong đó:
+ Khai thác lộ thiên (bao gồm cả khai thác bằng sức nước như khai thác titan,
cát, sỏi lòng sông): K = 1,1;
+ Khai thác hầm lò và các hình thức khai thác khác (khai thác dầu thô, khí
thiên nhiên, nước khoáng thiên nhiên và các trường hợp còn lại): K = 1.
2. Đối với số lượng đất đá bốc xúc thải ra trong quá trình khai thác than, không
thu phí đến hết năm 2017.
CÔNG BÁO/Số 35 + 36/Ngày 12-01-2017 5
3. Số lượng đất đá bốc xúc thải ra (Q1) trong kỳ nộp phí được xác định căn cứ
vào tài liệu dự án đầu tư xây dựng công trình khai thác mỏ được cơ quan nhà nước
có thẩm quyền chấp thuận hoặc căn cứ theo báo cáo đánh giá tác động môi trường
và các tài liệu liên quan được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
Số phí phải nộp đối với số lượng đất đá bốc xúc thải ra phát sinh trong kỳ nộp
phí căn cứ vào khối lượng đất đá bốc xúc tính trên khối lượng (tấn hoặc m3) quặng
khoáng sản nguyên khai khai thác trong kỳ.
Trường hợp trong tài liệu dự án đầu tư xây dựng công trình khai thác mỏ, báo
cáo đánh giá tác động môi trường và các tài liệu liên quan không có thông tin về số
lượng đất đá bốc xúc thải ra thì việc kê khai, nộp phí căn cứ vào số lượng đất đá
bốc xúc thực tế thải ra trong kỳ.
4. Số lượng khoáng sản khai thác trong kỳ để xác định số phí bảo vệ môi
trường phải nộp là số lượng khoáng sản nguyên khai khai thác thực tế trong kỳ nộp
phí (Q2). Trường hợp khoáng sản khai thác phải qua sàng, tuyển, phân loại, làm
giàu trước khi bán ra và các trường hợp khác mà cần thiết phải quy đổi, căn cứ
điều kiện thực tế khai thác và công nghệ chế biến khoáng sản trên địa bàn, Sở Tài
nguyên và Môi trường chủ trì, phối hợp với Cục thuế địa phương để trình Ủy ban
nhân dân cấp tỉnh quyết định tỷ lệ quy đổi từ số lượng khoáng sản thành phẩm ra
số lượng khoáng sản nguyên khai làm căn cứ tính phí bảo vệ môi trường đối với
từng loại khoáng sản cho phù hợp với tình hình thực tế của địa phương.
5. Trường hợp trong quá trình khai thác mà thu được thêm loại khoáng sản
khác thuộc loại khoáng sản được cấp phép thì người nộp phí phải nộp phí bảo vệ
môi trường đối với quặng khoáng sản (Q2) theo mức thu của loại khoáng sản được
cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép khai thác.
6. Trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác đá làm mỹ nghệ theo cả khối lớn thì
áp dụng mức thu phí quy định tại điểm 2 Mục II Biểu khung mức phí ban hành
kèm theo Nghị định này.
7. Trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản làm vật liệu xây dựng
thông thường trong diện tích đất ở thuộc quyền sử dụng đất của hộ gia đình, cá
nhân để xây dựng các công trình của hộ gia đình, cá nhân trong diện tích đó và
trường hợp đất, đá khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự,
phòng chống thiên tai, khắc phục, giảm nhẹ thiên tai thì không phải nộp phí bảo vệ
môi trường đối với khai thác khoáng sản đó.
Điều 6. Kê khai, nộp phí
1. Tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản phải nộp hồ sơ khai phí bảo vệ môi
trường với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp cùng nơi kê khai nộp thuế tài nguyên.
Trường hợp trong tháng không phát sinh phí bảo vệ môi trường đối với khai thác
khoáng sản, người nộp phí vẫn phải kê khai và nộp tờ khai nộp phí với cơ quan
Thuế. Trường hợp tổ chức thu mua gom khoáng sản phải đăng ký nộp thay người
6 CÔNG BÁO/Số 35 + 36/Ngày 12-01-2017
khai thác thì tổ chức đó có trách nhiệm nộp hồ sơ khai phí bảo vệ môi trường với
cơ quan thuế quản lý cơ sở thu mua khoáng sản. Thời hạn kê khai phí bảo vệ môi
trường với cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.
2. Phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản là loại khai theo tháng
và quyết toán năm. Khai quyết toán phí bảo vệ môi trường đối với khai thác
khoáng sản bao gồm khai quyết toán năm và khai quyết toán đến thời điểm chấm
dứt hoạt động khai thác khoáng sản, chấm dứt hoạt động thu mua gom khoáng sản,
chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng chuyển đổi hình thức sở hữu
doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
3. Đối với trường hợp người nộp phí thuộc diện bị ấn định số phí phải nộp,
thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn.
4. Địa điểm kê khai và nộp phí bảo vệ môi trường đối với dầu thô, khí thiên
nhiên và khí than là Cục thuế địa phương nơi người nộp phí đặt văn phòng điều
hành chính.
5. Đồng tiền nộp phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản là đồng
Việt Nam.
6. Ngoài các quy định trên, việc khai phí, nộp phí, quyết toán phí bảo vệ môi
trường đối với khai thác khoáng sản được thực hiện theo quy định của Luật quản lý
thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế.
Điều 7. Các trường hợp được áp dụng mức phí bảo vệ môi trường đối với
khoáng sản tận thu
1. Các trường hợp sau đây được áp dụng mức thu phí đối với khai thác khoáng
sản tận thu.
a) Hoạt động khai thác khoáng sản còn lại ở bãi thải của mỏ đã có quyết định
đóng cửa mỏ;
b) Hoạt động sản xuất, kinh doanh của tổ chức, cá nhân không nhằm mục đích
khai thác khoáng sản, nhưng có chức năng, nhiệm vụ hoặc có đăng ký kinh doanh,
trong quá trình hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ hoặc theo chuyên ngành đã
đăng ký mà thu được khoáng sản.
c) Các trường hợp khác không thuộc quy định tại các điểm a và b khoản này thì
không được áp dụng theo mức phí đối với khai thác khoáng sản tận thu.
2. Cách tính phí đối với khai thác khoáng sản tận thu được thực hiện theo quy
định tại Điều 5 Nghị định này.
Điều 8. Quản lý sử dụng phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản
1. Phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản, không kể dầu thô và
khí thiên nhiên, khí than là khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% để hỗ trợ
cho công tác bảo vệ và đầu tư cho môi trường tại địa phương nơi có hoạt động khai
thác khoáng sản theo Luật bảo vệ môi trường và Luật ngân sách nhà nước, theo
các nội dung cụ thể sau đây:
CÔNG BÁO/Số 35 + 36/Ngày 12-01-2017 7
a) Phòng ngừa và hạn chế các tác động xấu đối với môi trường tại địa phương
nơi có hoạt động khai thác khoáng sản;
b) Khắc phục suy thoái, ô nhiễm môi trường do hoạt động khai thác khoáng
sản gây ra;
c) Giữ gìn vệ sinh, bảo vệ và tái tạo cảnh quan môi trường tại địa phương nơi
có hoạt động khai thác khoáng sản.
d) Nơi có hoạt động khai thác khoáng sản quy định tại khoản này là nơi thực tế
diễn ra hoạt động khai thác khoáng sản và các khu vực bị ảnh hưởng do hoạt động
khai thác khoáng sản theo địa bàn quản lý của cấp xã và cấp huyện.
2. Phí bảo vệ môi trường đối với dầu thô và khí thiên nhiên, khí than là khoản
thu ngân sách trung ương hưởng 100% để hỗ trợ cho công tác bảo vệ và đầu tư cho
môi trường theo quy định của Luật bảo vệ môi trường và Luật ngân sách nhà nước.
3. Ủy ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cùng cấp bố trí sử dụng
nguồn phí bảo vệ môi trường thu được cho công tác bảo vệ môi trường tại nơi có
hoạt động khai thác khoáng sản.
4. Chậm nhất là trước ngày 31 tháng 3 hàng năm, cơ quan thu phí bảo vệ môi
trường có trách nhiệm thông tin công khai: Số lượng khoáng sản khai thác, số
lượng đất đá bốc xúc thải ra, số phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng
sản mà doanh nghiệp đã nộp của năm trước trên các phương tiện thông tin đại
chúng như: Báo địa phương, đài phát thanh địa phương, đài truyền hình địa
phương, trang thông tin điện tử của cơ quan thu phí và các hình thức phù hợp khác
để người dân được biết.
Chương III
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 9. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 và thay
thế Nghị định số 12/2016/NĐ-CP ngày 19 tháng 02 năm 2016 của Chính phủ về
phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản.
2. Kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành, trường hợp Hội đồng nhân
dân cấp tỉnh chưa ban hành mức phí mới thì thu theo mức phí đang thực hiện tại
địa phương.
Điều 10. Tổ chức thực hiện
1. Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm:
a) Trình Hội đồng nhân dân cấp tỉnh ban hành Nghị quyết về phí bảo vệ môi
trường đối với khai thác khoáng sản áp dụng tại địa phương theo quy định tại
khoản 4 Điều 4 Nghị định này. Chậm nhất đến ngày 30 tháng 6 năm 2017 Hội
đồng nhân dân cấp tỉnh ban hành Nghị quyết về phí bảo vệ môi trường đối với khai
thác khoáng sản áp dụng tại địa phương;
8 CÔNG BÁO/Số 35 + 36/Ngày 12-01-2017
b) Chỉ đạo Sở Tài nguyên và Môi trường cung cấp thông tin, tài liệu về các tổ
chức, cá nhân được phép khai thác khoáng sản tại địa phương cho cơ quan thuế và
phối hợp với cơ quan thuế quản lý chặt chẽ các đối tượng nộp phí theo quy định tại
Nghị định này;
c) Chỉ đạo Sở Thông tin và Truyền thông phối hợp với cơ quan thuế công khai
tình hình thu, nộp phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản trên địa bàn.
2. Cơ quan Thuế địa phương có trách nhiệm:
a) Hướng dẫn, đôn đốc các tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản thực hiện
đăng ký, kê khai, nộp phí theo quy định;
b) Kiểm tra, thanh tra việc kê khai, nộp phí, quyết toán tiền phí bảo vệ môi
trường đối với khai thác khoáng sản. Ấn định số phí bảo vệ môi trường phải nộp
theo quy định trong trường hợp đối tượng nộp phí chưa thực hiện hoặc thực hiện
chưa đầy đủ chế độ chứng từ, hóa đơn, sổ kế toán;
c) Xử lý vi phạm hành chính về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác
khoáng sản theo thẩm quyền và theo quy định của pháp luật;
d) Lưu giữ và sử dụng số liệu, tài liệu mà cơ sở khai thác khoáng sản và đối
tượng khác cung cấp theo quy định;
đ) Phối hợp với cơ quan quản lý Tài nguyên và Môi trường ở địa phương tổ
chức quản lý thu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản theo quy định
tại Nghị định này và quy định của Luật quản lý thuế.
Điều 11. Trách nhiệm thi hành
Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
và các tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./.
TM. CHÍNH PHỦ
THỦ TƯỚNG
Nguyễn Xuân Phúc
CÔNG BÁO/Số 35 + 36/Ngày 12-01-2017 9
BIỂU KHUNG MỨC PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG
ĐỐI VỚI KHAI THÁC KHOÁNG SẢN
(Kèm theo Nghị định số 164/2016/NĐ-CP
ngày 24 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ)
STT Loại khoáng sản Đơn
vị tính
Mức thu
tối thiểu
(đồng)
Mức thu
tối đa
(đồng)
I QUẶNG KHOÁNG SẢN KIM LOẠI
1 Quặng sắt Tấn 40.000 60.000
2 Quặng măng-gan Tấn 30.000 50.000
3 Quặng ti-tan (titan) Tấn 50.000 70.000
4 Quặng vàng Tấn 180.000 270.000
5 Quặng đất hiếm Tấn 40.000 60.000
6 Quặng bạch kim Tấn 180.000 270.000
7 Quặng bạc, Quặng thiếc Tấn 180.000 270.000
8 Quặng vôn-phờ-ram (wolfram), Quặng
ăng-ti-moan (antimoan)
Tấn 30.000 50.000
9 Quặng chì, Quặng kẽm Tấn 180.000 270.000
10 Quặng nhôm, Quặng bô-xít (bouxite) Tấn 10.000 30.000
11 Quặng đồng, Quặng ni-ken (niken) Tấn 35.000 60.000
12 Quặng cromit Tấn 40.000 60.000
13 Quặng cô-ban (coban), Quặng mô-lip-đen
(molipden), Quặng thủy ngân, Quặng
ma-nhê (magie), Quặng va-na-đi (vanadi)
Tấn 180.000 270.000
14 Quặng khoáng sản kim loại khác Tấn 20.000 30.000
II KHOÁNG SẢN KHÔNG KIM LOẠI
1 Đá ốp lát, làm mỹ nghệ (granit, gabro, đá
hoa, bazan)
m3 50.000 70.000
2 Đá Block m3 60.000 90.000
3 Quặng đá quý: Kim cương, ru-bi (rubi),
Sa-phia (sapphire), E-mô-rốt (emerald),
A-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), Ô-pan
(opan) quý màu đen, A-dít, Rô-đô-lít
(rodolite), Py-rốp (pyrope), Bê-rin (berin),
Tấn 50.000 70.000
10 CÔNG BÁO/Số 35 + 36/Ngày 12-01-2017
STT Loại khoáng sản Đơn
vị tính
Mức thu
tối thiểu
(đồng)
Mức thu
tối đa
(đồng)
Sờ-pi-nen (spinen), Tô-paz (topaz), thạch
anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da
cam, Cờ-ri-ô-lít (cryolite), Ô-pan (opan)
quý màu trắng, đỏ lửa; Birusa, Nê-phờ-rít
(nefrite)
4 Sỏi, cuội, sạn m3 4.000 6.000
5 Đá làm vật liệu xây dựng thông thường m3 1.000 5.000
6 Đá vôi, đá sét làm xi măng, các loại đá
làm phụ gia xi măng (laterit, puzolan),
khoáng chất công nghiệp (barit, fluorit,
bentônít và các loại khoáng chất khác)
Tấn 1.000 3.000
7 Cát vàng m3 3.000 5.000
8 Cát trắng m3 5.000 7.000
9 Các loại cát khác m3 2.000 4.000
10 Đất khai thác để san lấp, xây dựng công
trình
m3 1.000 2.000
11 Đất sét, đất làm gạch, ngói m3 1.500 2.000
12 Đất làm thạch cao m3 2.000 3.000
13 Cao lanh, phen-sờ-phát (fenspat) m3 5.000 7.000
14 Các loại đất khác m3 1.000 2.000
15 Sét chịu lửa Tấn 20.000 30.000
16 Đôlômít (dolomite), quắc-zít (quartzite),
talc, diatomit
Tấn 20.000 30.000
17 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật Tấn 20.000 30.000
18 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) Tấn 20.000 30.000
19 Nước khoáng thiên nhiên m3 2.000 3.000
20 A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin),
graphit, sericit
Tấn 3.000 5.000
21 Than các loại Tấn 6.000 10.000
22 Khoáng sản không kim loại khác Tấn 20.000 30.000