CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017 71
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Số: 09/2016/QĐ-KTNN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2016
QUYẾT ĐỊNH
Ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt và tổ chức thực hiện
kế hoạch kiểm toán tổng quát của cuộc kiểm toán
Căn cứ Luật Kiểm toán nhà nước ngày 24/6/2015;
Căn cứ Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật ngày 22/6/2015;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Pháp chế, Vụ trưởng Vụ Tổng hợp;
Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định về Quy định trình tự lập,
thẩm định, xét duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng quát của cuộc
kiểm toán:
Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy định trình tự lập, thẩm định,
xét duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng quát của cuộc kiểm toán
do Kiểm toán nhà nước thực hiện.
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký và thay
thế Quyết định số 1530/QĐ-KTNN ngày 07/9/2012 của Tổng Kiểm toán nhà nước
ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, phê duyệt và tổ chức thực hiện kế
hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán.
Điều 3. Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Trưởng đoàn
Kiểm toán nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành
Quyết định này./.
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Hồ Đức Phớc
72 CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
QUY ĐỊNH
Trình tự lập, thẩm định, xét duyệt và tổ chức thực hiện
kế hoạch kiểm toán tổng quát của cuộc kiểm toán
(Ban hành kèm theo Quyết định số 09/2016/QĐ-KTNN
ngày 26 tháng 12 năm 2016 của Tổng Kiểm toán nhà nước)
Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Quy định này quy định về trình tự, nội dung công việc, nhiệm vụ, trách nhiệm
của các đơn vị, tổ chức, cá nhân có liên quan trong quá trình lập, thẩm định, xét
duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng quát của cuộc kiểm toán (sau
đây gọi tắt là kế hoạch kiểm toán) do Kiểm toán nhà nước thực hiện.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Quy định này áp dụng trong hoạt động kiểm toán của các đơn vị trực thuộc
Kiểm toán nhà nước và các tổ chức, cá nhân khác có liên quan.
Điều 3. Nguyên tắc lập, thẩm định và xét duyệt kế hoạch kiểm toán
1. Kế hoạch kiểm toán phải được lập, thẩm định và xét duyệt đối với mọi cuộc
kiểm toán, trước khi thực hiện kiểm toán.
2. Kế hoạch kiểm toán phải phù hợp với kế hoạch kiểm toán năm và phương
án tổ chức kiểm toán năm của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán đã được Tổng Kiểm
toán nhà nước phân giao, phê duyệt.
3. Kế hoạch kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực, quy trình, quy định về mẫu
biểu hồ sơ kiểm toán do Kiểm toán nhà nước ban hành phù hợp với từng lĩnh vực
kiểm toán và các quy định khác có liên quan của Kiểm toán nhà nước.
Điều 4. Thẩm quyền điều chỉnh Kế hoạch kiểm toán
1. Tổng Kiểm toán nhà nước (hoặc Phó Tổng Kiểm toán nhà nước được Tổng
Kiểm toán nhà nước phân công, sau đây gọi chung là Tổng Kiểm toán nhà nước)
quyết định điều chỉnh: Mục tiêu, nội dung, phạm vi và thời hạn kiểm toán của
Đoàn kiểm toán; thành phần Đoàn kiểm toán (tăng, giảm thành viên; thay đổi lãnh
đạo đoàn, tổ trưởng Tổ kiểm toán) theo đề nghị của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán và ý kiến tham mưu của Vụ trưởng Vụ Tổng hợp.
CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017 73
2. Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán quyết định điều chỉnh: Thời hạn
kiểm toán tại từng đầu mối được kiểm toán; nhân sự giữa các Tổ kiểm toán; phân
công nhiệm vụ giữa các Tổ kiểm toán theo đề nghị của Trưởng đoàn kiểm toán và
ý kiến tham mưu của Trưởng phòng Tổng hợp nhưng không làm thay đổi thời hạn
và thành phần của Đoàn kiểm toán.
Điều 5. Giải thích từ ngữ
1. Trưởng đoàn kiểm toán trong bước chuẩn bị kiểm toán là người đã được
Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt theo đề nghị của thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán trong phương án tổ chức kiểm toán năm của đơn vị.
2. Trưởng đoàn kiểm toán trong bước thực hiện kiểm toán, lập và gửi BCKT là
người được Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định theo đề nghị của thủ trưởng đơn
vị chủ trì cuộc kiểm toán.
3. Tổ (hoặc Đoàn) khảo sát, thu thập thông tin {gọi tắt là Tổ (hoặc Đoàn) khảo
sát} là nhóm kiểm toán viên được thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán thành
lập theo đề nghị của Trưởng đoàn kiểm toán để giúp Trưởng đoàn kiểm toán thực
hiện nhiệm vụ khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán và lập kế
hoạch kiểm toán.
4. Cuộc kiểm toán bao gồm các hoạt động từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán;
thực hiện kiểm toán; lập và phát hành báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán đối
với đơn vị được kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán năm và phương án tổ chức
kiểm toán năm của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán đã được Tổng Kiểm toán nhà
nước phân giao, phê duyệt.
Điều 6. Trách nhiệm của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
1. Thành lập Tổ (hoặc Đoàn) khảo sát để giúp Trưởng đoàn kiểm toán tổ chức
khảo sát, thu thập thông tin, lập kế hoạch kiểm toán; Tổ kiểm soát chất lượng kiểm
toán để tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với với cuộc kiểm toán theo
Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN.
2. Tổ chức thẩm định, xét duyệt và trình Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt
kế hoạch kiểm toán.
3. Chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán hoàn thiện kế hoạch kiểm toán.
4. Ban hành kế hoạch kiểm toán sau khi đã được Tổng Kiểm toán nhà nước
xét duyệt.
5. Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước về công tác lập, thẩm
định, xét duyệt, phát hành và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán.
6. Chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán phổ biến quyết định kiểm toán, kế hoạch
kiểm toán và cập nhật kiến thức cho Đoàn kiểm toán theo quy định tại Điều 22
Quy định này; chuẩn bị các điều kiện cần thiết cho Đoàn kiểm toán theo quy định
tại Điều 23 Quy định này.
74 CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017
7. Chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán theo
Quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán đã được Tổng Kiểm toán nhà nước xét
duyệt và các quyết định điều chỉnh (nếu có); kiểm tra, báo cáo kết quả thực hiện kế
hoạch kiểm toán của Đoàn kiểm toán theo quy định của Kiểm toán nhà nước.
8. Quyết định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy định tại khoản 2 Điều 4
Quy định này; báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước và thông báo cho Vụ Tổng hợp,
Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Trung tâm Tin học, đơn vị được
kiểm toán bằng văn bản về kết quả điều chỉnh.
9. Trình Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán
theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Quy định này.
Điều 7. Trách nhiệm của Trưởng đoàn kiểm toán
1. Chỉ đạo Tổ (hoặc Đoàn) khảo sát tổ chức thu thập thông tin về đơn vị được
kiểm toán.
2. Tổ chức lập và hoàn thiện kế hoạch kiểm toán theo ý kiến kết luận của thủ
trưởng đơn vị hoặc người được thủ trưởng đơn vị ủy quyền tại cuộc họp xét duyệt
kế hoạch kiểm toán của thủ trưởng đơn vị và theo ý kiến kết luận của Tổng Kiểm
toán nhà nước tại cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Tổng Kiểm toán
nhà nước.
3. Chịu trách nhiệm trước thủ trưởng đơn vị về tính đúng đắn, trung thực của
thông tin, số liệu trong kế hoạch kiểm toán và tính hợp pháp của hồ sơ, tài liệu
kèm theo kế hoạch kiểm toán.
4. Phổ biến quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán và cập nhật kiến thức
cho Đoàn kiểm toán theo quy định tại Điều 22 Quy định này; chuẩn bị các điều
kiện cần thiết cho Đoàn kiểm toán theo quy định tại Điều 23 Quy định này.
5. Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán theo Quyết định kiểm toán, kế hoạch
kiểm toán đã được Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt và các quyết định điều
chỉnh (nếu có); kiểm tra, báo cáo thủ trưởng đơn vị kết quả thực hiện kế hoạch
kiểm toán của Đoàn kiểm toán theo quy định của Kiểm toán nhà nước.
6. Trình thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán xem xét quyết định điều
chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Quy định này hoặc đề
nghị thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước
quyết định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Quy
định này.
Điều 8. Trách nhiệm của Vụ Tổng hợp
1. Tổ chức thẩm định kế hoạch kiểm toán theo quy định tại khoản 1 Điều 19
Quy định này và chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước về các ý kiến
thẩm định.
CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017 75
2. Dự thảo thông báo kết luận của Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp xét
duyệt kế hoạch kiểm toán, trình Tổng Kiểm toán nhà nước cho ý kiến để hoàn
thiện trước khi ban hành gửi đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
3. Dự thảo quyết định kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước ký ban hành.
4. Tổ chức thẩm định tờ trình của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
trình Tổng Kiểm toán nhà nước điều chỉnh kế hoạch kiểm toán theo quy định tại
khoản 1 Điều 4 Quy định này; trình Tổng Kiểm toán nhà nước kết quả thẩm định.
Điều 9. Trách nhiệm của Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán
1. Tổ chức thẩm định kế hoạch kiểm toán theo quy định tại khoản 2 Điều 19
Quy định này; chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước về các ý kiến
thẩm định.
2. Tổ chức kiểm tra, theo dõi việc thực hiện kế hoạch kiểm toán đã được Tổng
Kiểm toán nhà nước phê duyệt theo Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán của
Kiểm toán nhà nước.
Điều 10. Trách nhiệm của Thanh tra Kiểm toán nhà nước
Thực hiện thanh tra, kiểm tra việc chấp hành các quy định của Kiểm toán nhà
nước và pháp luật đối với các đơn vị, tổ chức, cá nhân thuộc Kiểm toán nhà nước
trong việc thực hiện kế hoạch kiểm toán theo quy định của Kiểm toán nhà nước.
Điều 11. Trách nhiệm của Văn phòng Kiểm toán nhà nước
Thực hiện nhiệm vụ thư ký, giúp việc Tổng Kiểm toán nhà nước trong tổ chức
xét duyệt kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán.
CHƯƠNG II
TRÌNH TỰ LẬP, THẨM ĐỊNH VÀ XÉT DUYỆT KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Điều 12. Trình tự các bước lập, thẩm định và xét duyệt kế hoạch kiểm toán
1. Khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán.
2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và phân tích thông tin thu thập.
3. Xác định và đánh giá rủi ro kiểm toán.
4. Xác định trọng yếu kiểm toán.
5. Lập kế hoạch kiểm toán.
6. Thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm toán
a) Thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm toán của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán;
b) Thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước.
76 CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017
7. Hoàn thiện kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán.
a) Tổ chức hoàn thiện kế hoạch kiểm toán;
b) Ban hành quyết định kiểm toán.
Điều 13. Khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán
Căn cứ quyết định phê duyệt phương án tổ chức kiểm toán năm của Tổng
Kiểm toán nhà nước; hướng dẫn mục tiêu, trọng tâm, nội dung kiểm toán chủ yếu
năm của Kiểm toán nhà nước, thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán tổ chức
khảo sát, thu thập thông tin để xây dựng kế hoạch kiểm toán theo trình tự sau:
1. Lập, phê duyệt và gửi Đề cương khảo sát.
2. Khảo sát, thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được
kiểm toán.
3. Thu thập thông tin về tình hình tài chính và các thông tin có liên quan khác
về đơn vị được kiểm toán.
Nội dung chi tiết của từng bước công việc trên thực hiện theo Quy trình kiểm
toán của Kiểm toán nhà nước và quy trình kiểm toán lĩnh vực phù hợp với cuộc
kiểm toán.
Điều 14. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Trên cơ sở kết quả khảo sát, thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ
của đơn vị được kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán tổ chức đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ theo quy định tại Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước và
quy trình kiểm toán lĩnh vực phù hợp với cuộc kiểm toán.
Điều 15. Xác định và đánh giá rủi ro kiểm toán
Trên cơ sở thông tin đã thu thập được và kết quả phân tích, đánh giá thông tin
về đơn vị được kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán chỉ đạo Tổ khảo sát xác định và
đánh giá rủi ro kiểm toán theo quy định tại Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà
nước và quy trình kiểm toán lĩnh vực phù hợp với cuộc kiểm toán.
Điều 16. Xác định trọng yếu kiểm toán.
Trên cơ sở kết quả phân tích, đánh giá thông tin về đơn vị được kiểm toán, kết
quả đánh giá rủi ro, Trưởng đoàn kiểm toán chỉ đạo Tổ khảo sát xác định trọng yếu
kiểm toán theo quy định tại Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước và quy
trình kiểm toán lĩnh vực phù hợp với cuộc kiểm toán.
Điều 17. Lập kế hoạch kiểm toán
Trên cơ sở kết quả khảo sát, thu thập và đánh giá thông tin về hệ thống kiểm
soát nội bộ, thông tin về tài chính và các thông tin khác về đơn vị được kiểm toán,
Trưởng đoàn kiểm toán tổ chức lập kế hoạch kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán bao
gồm các nội dung cơ bản sau:
CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017 77
1. Mục tiêu kiểm toán.
2. Nội dung kiểm toán.
3. Xác định tiêu chí kiểm toán.
4. Phạm vi kiểm toán.
5. Phương pháp và thủ tục kiểm toán.
6. Thời hạn kiểm toán.
7. Bố trí nhân sự Đoàn kiểm toán.
8. Kinh phí và các điều kiện vật chất cần thiết cho Đoàn kiểm toán.
Nội dung chi tiết của từng bước công việc trên thực hiện theo Quy trình kiểm
toán của Kiểm toán nhà nước, quy trình kiểm toán lĩnh vực phù hợp với cuộc kiểm
toán, Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước.
Điều 18. Thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm toán của thủ trưởng đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán
1. Thủ trưởng đơn vị chỉ đạo Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với cuộc
kiểm toán tổ chức thẩm định và lập báo cáo kết quả thẩm định kế hoạch kiểm toán
theo những nội dung sau:
a) Việc tuân thủ quy định mẫu kế hoạch kiểm toán về kết cấu, nội dung kế
hoạch kiểm toán;
b) Tính đầy đủ, hợp lý của các thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ, tình
hình tài chính và các thông tin khác; tính hợp lý trong việc đánh giá hệ thống kiểm
soát nội bộ và các thông tin thu thập được, đặc biệt là tính đầy đủ và phù hợp của
việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định trọng yếu, rủi ro kiểm toán;
c) Việc tuân thủ hướng dẫn mục tiêu, trọng tâm, nội dung kiểm toán chủ yếu
năm của Kiểm toán nhà nước trong xác định mục tiêu, nội dung kiểm toán;
d) Tính phù hợp, thống nhất giữa mục tiêu, trọng yếu, nội dung, tiêu chí kiểm
toán, phạm vi kiểm toán, phương pháp và thủ tục kiểm toán với các thông tin thu
thập và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, thông tin tài chính và các thông tin
khác và giữa các nội dung này;
đ) Việc xác định phạm vi (tiêu chí lựa chọn đơn vị, đầu mối được kiểm toán;
sự phù hợp giữa đơn vị, đầu mối được kiểm toán với tiêu chí lựa chọn); việc áp
dụng phương pháp kiểm toán dựa trên cơ sở đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu
kiểm toán; sự phù hợp giữa phương pháp kiểm toán với phạm vi, đối tượng, mục
tiêu kiểm toán, nội dung kiểm toán;
e) Về bố trí thời gian, lịch kiểm toán, lãnh đạo Đoàn kiểm toán và cơ cấu nhân
sự của các Tổ kiểm toán: Mức độ hợp lý, phù hợp với đối tượng, quy mô và yêu
cầu công việc; phù hợp với năng lực, trình độ nghiệp vụ, sở trường của kiểm toán
viên; tiết kiệm, đúng quy định của Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm
toán nhà nước, quy định khác có liên quan;
78 CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017
g) Vấn đề khác: Việc tuân thủ ý kiến chỉ đạo và kết luận của cấp có thẩm
quyền (nếu có); văn phạm, kỹ thuật trình bày, chính tả, đơn vị tính, dấu ngăn cách
các chữ số,...
2. Thủ trưởng đơn vị tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán với thành phần, địa
điểm và trình tự xét duyệt như sau:
a) Thành phần: Thủ trưởng đơn vị hoặc người được thủ trưởng đơn vị ủy
quyền; Trưởng đoàn kiểm toán; Tổ (hoặc Đoàn) khảo sát; lãnh đạo Phòng Tổng
hợp; đại diện Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với cuộc kiểm toán và các
thành phần khác do thủ trưởng đơn vị quyết định;
b) Địa điểm: Do thủ trưởng đơn vị quyết định;
c) Trình tự xét duyệt.
- Thủ trưởng đơn vị hoặc người được thủ trưởng đơn vị ủy quyền chủ trì xét
duyệt, chỉ định thư ký cuộc họp.
- Trưởng đoàn kiểm toán trình bày tóm tắt việc thu thập thông tin và lập kế
hoạch kiểm toán.
- Đại diện Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với cuộc kiểm toán trình bày
báo cáo kết quả thẩm định kế hoạch kiểm toán.
- Ý kiến tham gia của các đại biểu tham dự (nếu có).
- Ý kiến giải trình, tiếp thu của Trưởng đoàn kiểm toán về những nội dung
trong báo cáo kết quả thẩm định kế hoạch kiểm toán và ý kiến tham gia của các đại
biểu dự họp (nếu có).
- Ý kiến kết luận, chỉ đạo của người chủ trì xét duyệt.
d) Thư ký ghi biên bản cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán với một số nội
dung chủ yếu: Thời gian, thành phần tham dự cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm
toán; các ý kiến tham gia, ý kiến tiếp thu của Trưởng đoàn kiểm toán và nội dung
kết luận của người chủ trì xét duyệt.
3. Hoàn thiện kế hoạch kiểm toán và lập hồ sơ trình Tổng Kiểm toán nhà nước
tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán
a) Thủ trưởng đơn vị chỉ đạo: Trưởng đoàn kiểm toán bổ sung, chỉnh sửa, hoàn
thiện kế hoạch kiểm toán theo nội dung kết luận của thủ trưởng đơn vị hoặc người
được thủ trưởng đơn vị ủy quyền tại cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán của
thủ trưởng đơn vị và lập hồ sơ trình Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt kế hoạch
kiểm toán; Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với cuộc kiểm toán tổ chức soát
xét việc bổ sung, chỉnh sửa, hoàn thiện kế hoạch kiểm toán của Trưởng đoàn kiểm
toán trước khi thủ trưởng đơn vị trình Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt
kế hoạch kiểm toán;
CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017 79
b) Hồ sơ của thủ trưởng đơn vị trình Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt kế
hoạch kiểm toán được gửi vào hộp thư điện tử của Văn phòng Kiểm toán nhà nước
(Phòng Thư ký - Tổng hợp), Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng
kiểm toán. Hồ sơ gồm: Tờ trình của thủ trưởng đơn vị, trong đó nêu rõ các vấn đề
cần xin ý kiến chỉ đạo của Tổng Kiểm toán nhà nước (mục tiêu; nội dung; phạm vi;
thời hạn kiểm toán; Trưởng đoàn, Phó trưởng đoàn kiểm toán, tổ trưởng Tổ kiểm
toán, bố trí nhân sự các Tổ kiểm toán); Kế hoạch kiểm toán đã hoàn thiện theo
kết quả xét duyệt của thủ trưởng đơn vị; biên bản cuộc họp xét duyệt kế hoạch
kiểm toán của thủ trưởng đơn vị; báo cáo kết quả thẩm định kế hoạch kiểm toán
của Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với cuộc kiểm toán và các tài liệu khác
có liên quan;
c) Thời hạn trình Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm
toán trước ngày dự kiến công bố quyết định kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán ít
nhất là 15 ngày làm việc.
Điều 19. Thẩm định kế hoạch kiểm toán của các vụ tham mưu
1. Đối với Vụ Tổng hợp
a) Trong thời hạn 04 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ của đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch
kiểm toán, Vụ Tổng hợp phải hoàn thành việc thẩm định kế hoạch kiểm toán theo
các nội dung quy định tại khoản 1 Điều 18 Quy định này;
b) Lập báo cáo kết quả thẩm định, trình Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng thời
gửi đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trước ngày Tổng Kiểm toán nhà nước dự kiến tổ
chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán ít nhất 02 ngày làm việc.
2. Đối với Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán
a) Trong thời hạn 04 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ của đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch
kiểm toán, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán phải hoàn thành việc
thẩm định kế hoạch kiểm toán theo các nội dung sau: Đánh giá rủi ro, xác định
trọng yếu kiểm toán; phương pháp kiểm toán dựa trên cơ sở đánh giá rủi ro, xác
định trọng yếu kiểm toán; các nội dung khác của kế hoạch kiểm toán có liên quan
đến việc đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu kiểm toán;
b) Lập báo cáo kết quả thẩm định, trình Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng thời
gửi đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán và Vụ Tổng hợp trước ngày Tổng Kiểm toán nhà
nước dự kiến tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán ít nhất 02 ngày làm việc.
3. Trong quá trình thẩm định kế hoạch kiểm toán, nếu xét thấy cần thiết, Vụ
Tổng hợp, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán có thể đề nghị (bằng văn
bản) đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán cung cấp thêm thông tin, tài liệu có liên quan.
80 CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017
Điều 20. Xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước
Chậm nhất là 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ của thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét
duyệt kế hoạch kiểm toán, Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch
kiểm toán với thành phần, địa điểm, trình tự xét duyệt như sau:
1. Thành phần: Tổng Kiểm toán nhà nước; đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán (thủ
trưởng đơn vị hoặc người được thủ trưởng đơn vị ủy quyền, lãnh đạo Đoàn kiểm
toán, Tổ (hoặc Đoàn) khảo sát thu thập thông tin, lãnh đạo Phòng Tổng hợp và các
thành viên khác có liên quan); đại diện lãnh đạo Vụ và công chức phòng chuyên
môn trực tiếp thẩm định kế hoạch kiểm toán của Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ và
Kiểm soát chất lượng kiểm toán; các thành phần khác do Tổng Kiểm toán nhà
nước yêu cầu khi xét thấy cần thiết.
2. Địa điểm: Trụ sở Kiểm toán nhà nước hoặc trụ sở Kiểm toán nhà nước khu
vực theo quyết định của Tổng Kiểm toán nhà nước.
3. Trình tự xét duyệt
a) Tổng Kiểm toán nhà nước chủ trì xét duyệt;
b) Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán hoặc Trưởng đoàn kiểm toán trình
bày tóm tắt quá trình thu thập thông tin và lập kế hoạch kiểm toán;
c) Lãnh đạo Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán trình
bày báo cáo kết quả thẩm định kế hoạch kiểm toán của đơn vị;
d) Ý kiến tham gia của các đại biểu tham dự (nếu có);
đ) Ý kiến giải trình, tiếp thu của Trưởng đoàn kiểm toán về những nội dung
trong báo cáo kết quả thẩm định kế hoạch kiểm toán của Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ
và Kiểm soát chất lượng kiểm toán và ý kiến của Tổng Kiểm toán nhà nước tại
cuộc họp;
e) Ý kiến giải trình, tiếp thu của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán (hoặc
người được thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán ủy quyền) về những nội dung
trong báo cáo kết quả thẩm định kế hoạch kiểm toán của Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ
và Kiểm soát chất lượng kiểm toán và ý kiến của Tổng Kiểm toán nhà nước tại
cuộc họp;
g) Ý kiến kết luận, chỉ đạo của Tổng Kiểm toán nhà nước.
4. Đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Vụ Tổng hợp cử công chức ghi chép nội
dung, kết luận của Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp; trong phạm vi 1,5 ngày
làm việc, kể từ ngày kết thúc cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Tổng
Kiểm toán nhà nước, Vụ Tổng hợp hoàn thiện, ban hành thông báo kết luận của
Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán gửi đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán làm căn cứ để đơn vị hoàn thiện, kiểm soát việc hoàn thiện
CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017 81
kế hoạch kiểm toán; đồng thời gửi Văn phòng Kiểm toán nhà nước, Vụ Chế độ và
Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Vụ Tổng hợp làm căn cứ để các đơn vị tổ chức
kiểm soát việc hoàn thiện kế hoạch kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
Điều 21. Hoàn thiện kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán
1. Trong thời hạn 04 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc cuộc họp xét duyệt kế
hoạch kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước, thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán có trách nhiệm:
a) Chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán tổ chức hoàn thiện kế hoạch kiểm toán theo
nội dung thông báo kết luận của Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp xét duyệt
kế hoạch kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước;
b) Lập hồ sơ trình Tổng Kiểm toán nhà nước (qua Vụ Tổng hợp bằng thư điện
tử hoặc bản giấy) ban hành quyết định kiểm toán. Hồ sơ trình gồm: Tờ trình của
thủ trưởng đơn vị trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành quyết định kiểm toán,
trong đó nêu rõ các nội dung đã tiếp thu theo nội dung thông báo kết luận của
Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán, kết quả thẩm
định kế hoạch kiểm toán của Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng
kiểm toán và các nội dung không tiếp thu được, lý do không tiếp thu; Kế hoạch
kiểm toán đã hoàn thiện.
2. Trong thời hạn 02 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ của thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành quyết định
kiểm toán, Vụ Tổng hợp có trách nhiệm kiểm tra, rà soát việc hoàn thiện kế hoạch
kiểm toán, dự thảo quyết định kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước ký ban
hành. Hồ sơ trình gồm: Tờ trình của Vụ trưởng Vụ Tổng hợp trình Tổng Kiểm
toán nhà nước ban hành quyết định kiểm toán; Dự thảo kế hoạch kiểm toán sau
khi đã kiểm tra, rà soát và thống nhất với đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán; Dự thảo
quyết định kiểm toán; hồ sơ của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình
Tổng Kiểm toán ban hành quyết định kiểm toán và các tài liệu khác có liên quan
(nếu có).
3. Trường hợp kế hoạch kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình
Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành quyết định kiểm toán chưa được hoàn thiện
đầy đủ theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều này, Vụ Tổng hợp gửi lại đơn vị chủ
trì cuộc kiểm toán để tiếp tục hoàn thiện trước khi trình Tổng Kiểm toán nhà nước
ban hành quyết định kiểm toán.
4. Nội dung của quyết định kiểm toán thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 31
Luật Kiểm toán nhà nước.
Điều 22. Phổ biến quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán và cập nhật
kiến thức cho Đoàn kiểm toán
Sau khi nhận được Quyết định kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước, thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán:
82 CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017
1. Phổ biến quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán đã được ban hành, Quy
chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước để Đoàn kiểm toán nắm
vững và hiểu thống nhất về mục tiêu, yêu cầu, nội dung, phạm vi và thời hạn tiến
hành cuộc kiểm toán.
2. Tổ chức cập nhật kiến thức cần thiết cho Đoàn kiểm toán với những nội
dung và hình thức chủ yếu sau:
a) Báo cáo thực tế về tổ chức hoạt động, kinh nghiệm quản lý, kiểm soát nội
bộ, nghiệp vụ kế toán, phân tích hoạt động kinh tế… của các chuyên gia trong và
ngoài ngành;
b) Phổ biến cơ chế, chính sách, chế độ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán của
Nhà nước mà đơn vị được kiểm toán phải tuân thủ hoặc được phép áp dụng. Đặc
biệt, phải cập nhật các quy định mới về tài chính, kế toán có liên quan đến hoạt
động của đơn vị được kiểm toán;
c) Phổ biến kinh nghiệm, kết quả kiểm toán và kết quả kiểm tra việc thực hiện
kiến nghị kiểm toán đối với đơn vị được kiểm toán của các cuộc kiểm toán trước.
Điều 23. Chuẩn bị các điều kiện cần thiết cho Đoàn kiểm toán
Trước khi triển khai kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán, thủ trưởng đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán chuẩn bị các điều kiện cần
thiết cho Đoàn kiểm toán như sau:
1. Tài liệu làm căn cứ pháp lý cho cuộc kiểm toán và các văn bản về chính
sách, chế độ tài chính, kế toán cần thiết…
2. Tài liệu về quá trình hoạt động của đơn vị được kiểm toán trong các năm
trước có liên quan đến nội dung kiểm toán (nếu có).
3. Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước và các văn bản
hướng dẫn nghiệp vụ của Kiểm toán nhà nước.
4. Giấy tờ khác phục vụ cho liên hệ công tác trong quá trình kiểm toán.
5. Các phương tiện, thiết bị hỗ trợ kiểm toán.
Chương III
TỔ CHỨC THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Điều 24. Công bố quyết định kiểm toán với đơn vị được kiểm toán
1. Quyết định kiểm toán sau khi Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành được gửi
cho thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Đoàn kiểm toán và đơn vị được kiểm
toán chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày ký, trừ trường hợp kiểm toán đột xuất.
2. Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán
thống nhất với đơn vị được kiểm toán tổ chức hội nghị để công bố quyết định kiểm
toán theo thời gian, địa điểm, thành phần, trình tự và nội dung như sau:
CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017 83
a) Thời gian: Do Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định theo đề nghị của thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán nhưng không quá 15 ngày, kể từ ngày quyết
định kiểm toán được ban hành;
b) Địa điểm: Do Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định theo đề nghị của thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán;
c) Thành phần
- Kiểm toán nhà nước: Tổng Kiểm toán nhà nước hoặc người được Tổng Kiểm
toán nhà nước ủy quyền; thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán (hoặc người
được thủ trưởng đơn vị chủ trì được kiểm toán phân công), lãnh đạo Đoàn kiểm
toán, lãnh đạo phòng Tổng hợp và một số tổ trưởng Tổ kiểm toán; đại diện lãnh
đạo Vụ và công chức phòng chuyên môn trực tiếp thẩm định kế hoạch kiểm toán
của Vụ Tổng hợp; các thành phần khác khi xét thấy cần thiết do Tổng Kiểm toán
nhà nước quyết định.
- Đơn vị được kiểm toán: Thủ trưởng đơn vị được kiểm toán hoặc người được
thủ trưởng đơn vị được kiểm toán ủy quyền; đại diện các cơ quan tham mưu giúp
việc cho thủ trưởng đơn vị được kiểm toán có liên quan đến hoạt động kiểm toán
của Đoàn kiểm toán; các thành phần khác thuộc đơn vị được kiểm toán do thủ
trưởng đơn vị được kiểm toán quyết định.
d) Trình tự và nội dung của hội nghị
- Đại diện đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán tuyên bố lý do, giới thiệu đại biểu
tham dự và chương trình hội nghị; mời Tổng Kiểm toán nhà nước (hoặc người
được Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền) và thủ trưởng đơn vị được kiểm toán
(hoặc người được thủ trưởng đon vị được kiểm toán ủy quyền) đồng chủ trì hội nghị.
- Tổng Kiểm toán nhà nước (hoặc người được Tổng Kiểm toán nhà nước ủy
quyền) chủ trì hội nghị giới thiệu thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán (hoặc
người được thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán ủy quyền) công bố quyết định
kiểm toán.
- Trưởng đoàn kiểm toán thông báo kế hoạch kiểm toán của Đoàn kiểm toán;
nêu rõ trách nhiệm, quyền hạn của Trưởng đoàn kiểm toán và các thành viên
Đoàn kiểm toán, quyền và nghĩa vụ của đơn vị được kiểm toán theo quy định của
pháp luật; thống nhất sự phối hợp hoạt động giữa Đoàn kiểm toán và đơn vị được
kiểm toán.
- Ý kiến phát biểu của đơn vị được kiểm toán và đơn vị có liên quan về kế
hoạch kiểm toán của Đoàn kiểm toán.
- Ý kiến phúc đáp của Trưởng đoàn kiểm toán; ý kiến phát biểu của thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán (hoặc người được thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán phân công) và lãnh đạo Vụ Tổng hợp.
84 CÔNG BÁO/Số 13 + 14/Ngày 07-01-2017
- Thủ trưởng đơn vị được kiểm toán (hoặc người được thủ trưởng đơn vị được
kiểm toán ủy quyền) - đồng chủ trì hội nghị phát biểu ý kiến.
- Tổng Kiểm toán nhà nước (hoặc người được Tổng Kiểm toán nhà nước ủy
quyền) kết luận hội nghị.
e) Đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán cử công chức ghi chép nội dung, kết luận của
Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp làm căn cứ để Đoàn kiểm toán tổ chức thực
hiện các bước tiếp theo.
Điều 25. Tiến hành kiểm toán
Thực hiện theo Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước, quy trình kiểm
toán lĩnh vực phù hợp với cuộc kiểm toán, Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn
kiểm toán nhà nước.
Điều 26. Lập, thông qua Dự thảo biên bản kiểm toán và thông báo kết quả
kiểm toán với đơn vị được kiểm toán
Thực hiện theo Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước, quy trình kiểm
toán lĩnh vực phù hợp với cuộc kiểm toán, Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn
kiểm toán nhà nước.
Chương IV
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 27. Tổ chức thực hiện
1. Vụ Tổng hợp chủ trì phối hợp với các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước
có liên quan tổ chức hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện Quy định này và định kỳ
tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước.
2. Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, các Đoàn kiểm toán,
các tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm tổ chức thực hiện nghiêm túc Quy
định này; trong quá trình thực hiện nếu có vấn đề phát sinh mới hoặc khó khăn,
vướng mắc cần phản ánh kịp thời về Vụ Tổng hợp để tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm
toán nhà nước sửa đổi, bổ sung cho phù hợp./.
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Hồ Đức Phớc