52 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Số: 07/2012/QĐ-KTNN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 20 tháng 6 năm 2012
QUYẾT ĐỊNH
Ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Căn cứ Luật Kiểm toán nhà nước;
Căn cứ Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật;
Căn cứ Nghị quyết số 1002/2006/NQ-UBTVQH11 ngày 03 tháng 3 năm 2006 của
Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định về nhiệm vụ, quyền hạn và tiêu chuẩn cụ thể của
từng ngạch Kiểm toán viên nhà nước;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Pháp chế,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn
kiểm toán nhà nước.
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký và thay thế
Quyết định số 05/2009/QĐ-KTNN ngày 05 tháng 10 năm 2009 của Tổng Kiểm toán
Nhà nước ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước.
Điều 3. Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, các Đoàn kiểm toán
nhà nước, các thành viên của Đoàn kiểm toán nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên
quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Đinh Tiến Dũng
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 53
QUY CHẾ
TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA ĐOÀN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
(Ban hành kèm theo Quyết định số 07/2012/QĐ-KTNN ngày 20 tháng 6 năm 2012
của Tổng Kiểm toán Nhà nước)
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước (sau đây gọi là
Đoàn kiểm toán) quy định về tổ chức, hoạt động, nhiệm vụ, quyền hạn và trách
nhiệm trong tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán, mối quan hệ công tác, lề lối
làm việc, khen thưởng, kỷ luật đối với Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán, các thành
viên Đoàn kiểm toán và các tổ chức, cá nhân có liên quan.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Quy chế này áp dụng đối với các Đoàn kiểm toán được thành lập theo quyết
định của Tổng Kiểm toán Nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên quan.
Điều 3. Nguyên tắc hoạt động của Đoàn kiểm toán
1. Đoàn kiểm toán hoạt động theo chế độ thủ trưởng.
2. Khi tiến hành kiểm toán, các thành viên của Đoàn kiểm toán phải tuân thủ
Luật Kiểm toán nhà nước và các văn bản pháp luật có liên quan, hệ thống chuẩn
mực, quy trình và các phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán, các quy
định của Quy chế này và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả kiểm
toán đã thực hiện.
Chương II
TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA ĐOÀN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Điều 4. Thành lập và giải thể Đoàn kiểm toán
1. Đoàn kiểm toán được thành lập để thực hiện nhiệm vụ kiểm toán của Kiểm
toán Nhà nước. Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định thành lập Đoàn kiểm toán
theo đề nghị của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Vụ trưởng Vụ Tổng
hợp và Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán bộ.
2. Đoàn kiểm toán tự giải thể sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán nhưng vẫn
phải chịu trách nhiệm tham gia xử lý, giải quyết khiếu nại, tố cáo, kiến nghị về
những đánh giá, xác nhận và kiến nghị trong Báo cáo kiểm toán.
54 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
Trước khi giải thể, Đoàn kiểm toán phải tổ chức họp rút kinh nghiệm, nhận
xét, đánh giá các Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán; gửi bản đánh giá thành
viên Đoàn kiểm toán cho các đơn vị có thành viên tham gia Đoàn kiểm toán để
phục vụ công tác quản lý, đánh giá công chức và bình xét thi đua hàng năm.
Điều 5. Thành phần Đoàn kiểm toán
1. Đoàn kiểm toán gồm có Trưởng đoàn, Phó Trưởng đoàn, các Tổ trưởng,
Kiểm toán viên nhà nước và các thành viên khác. Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết
định danh sách các thành viên của Đoàn kiểm toán và chỉ định Trưởng đoàn, Phó
Trưởng đoàn, Tổ trưởng Tổ kiểm toán theo đề nghị của Thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán, Vụ trưởng Vụ Tổng hợp và Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán bộ.
2. Không bố trí các thành viên trong cùng 01 Tổ kiểm toán ở 02 Đoàn kiểm
toán liên tiếp.
3. Để bảo đảm năng lực, hiệu quả hoạt động kiểm toán, mỗi Tổ kiểm toán phải
có ít nhất 02 thành viên là Kiểm toán viên trở lên.
Điều 6. Tiêu chuẩn Trưởng đoàn, Phó Trưởng đoàn, Tổ trưởng Tổ kiểm toán
1. Tiêu chuẩn chung Kiểm toán viên nhà nước
Kiểm toán viên nhà nước phải có đủ các tiêu chuẩn của công chức theo quy
định của pháp luật về cán bộ, công chức và các tiêu chuẩn sau đây:
a) Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực,
khách quan;
b) Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên thuộc một trong các chuyên ngành kiểm
toán, kế toán, tài chính, ngân hàng, kinh tế, luật hoặc chuyên ngành khác có liên
quan trực tiếp đến hoạt động kiểm toán;
c) Đã có thời gian làm việc liên tục từ 05 năm trở lên theo chuyên ngành được
đào tạo hoặc có thời gian làm nghiệp vụ kiểm toán ở Kiểm toán Nhà nước từ 03
năm trở lên;
d) Đã tốt nghiệp chương trình bồi dưỡng Kiểm toán viên nhà nước và được
Tổng Kiểm toán Nhà nước cấp chứng chỉ.
2. Tiêu chuẩn của Trưởng đoàn, Phó Trưởng Đoàn kiểm toán
Bảo đảm các tiêu chuẩn theo quy định tại khoản 1 Điều này và các tiêu chuẩn
sau đây:
a) Có đủ trình độ chuyên môn, năng lực lãnh đạo và kinh nghiệm công tác phù
hợp với nhiệm vụ được giao;
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 55
b) Đã có thời gian làm việc liên tục từ 09 năm trở lên theo chuyên ngành
được đào tạo hoặc có thời gian làm Kiểm toán viên ở Kiểm toán Nhà nước từ 07
năm trở lên;
c) Là Kiểm toán viên chính hoặc giữ các chức danh từ Phó Trưởng phòng và
tương đương trở lên;
d) Trường hợp đặc biệt do Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định.
3. Tiêu chuẩn của Tổ trưởng Tổ kiểm toán
Bảo đảm các tiêu chuẩn theo quy định tại khoản 1, điểm a, c, d khoản 2 Điều
này và đã có thời gian làm việc liên tục từ 07 năm trở lên theo chuyên ngành
được đào tạo hoặc có thời gian làm Kiểm toán viên ở Kiểm toán Nhà nước từ 03
năm trở lên.
Điều 7. Các hành vi bị nghiêm cấm trong quá trình thực hiện nhiệm vụ
kiểm toán
1. Các hành vi bị nghiêm cấm đối với Đoàn kiểm toán và các thành viên Đoàn
kiểm toán theo quy định tại Điều 12 Luật Kiểm toán nhà nước:
a) Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà cho đơn vị được kiểm toán;
b) Can thiệp trái pháp luật vào hoạt động bình thường của đơn vị được kiểm toán;
c) Nhận hối lộ dưới mọi hình thức;
d) Báo cáo sai lệch, không đầy đủ kết quả kiểm toán;
đ) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vụ lợi;
e) Tiết lộ bí mật nhà nước, bí mật nghề nghiệp của đơn vị được kiểm toán;
g) Tiết lộ thông tin về tình hình và kết quả kiểm toán chưa được công bố chính thức;
h) Các hành vi bị nghiêm cấm khác theo quy định của pháp luật.
2. Vi phạm Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước, Quy
tắc ứng xử của Kiểm toán viên Nhà nước và các quy định khác của Kiểm toán Nhà
nước.
3. Không tuân thủ quy trình, chuẩn mực, hồ sơ mẫu biểu, phương pháp chuyên
môn nghiệp vụ kiểm toán.
4. Không thực hiện đúng kế hoạch kiểm toán đã được phê duyệt.
Điều 8. Trường hợp Kiểm toán viên nhà nước không được thực hiện kiểm
toán
1. Các trường hợp theo quy định tại Điều 31 Luật Kiểm toán nhà nước:
56 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
a) Góp vốn, mua cổ phần hoặc có quan hệ khác về lợi ích kinh tế với đơn vị
được kiểm toán;
b) Đơn vị được kiểm toán mà mình đã làm lãnh đạo, kế toán trưởng hoặc phụ
trách kế toán trong thời hạn ít nhất 05 năm kể từ khi chuyển công tác;
c) Có quan hệ là bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ,
mẹ vợ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột với người đứng đầu, kế toán trưởng hoặc
người phụ trách kế toán của đơn vị được kiểm toán.
2. Kiểm toán viên nhà nước đang trong thời gian xem xét xử lý kỷ luật hoặc bị
thu hồi thẻ Kiểm toán viên nhà nước.
3. Khi có các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này, Kiểm toán
viên nhà nước có trách nhiệm báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
trước khi trình Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định thành lập Đoàn kiểm toán.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán nếu phát hiện các tình huống làm ảnh hưởng
đến tính độc lập của mình, Kiểm toán viên phải báo cáo ngay Trưởng Đoàn kiểm
toán để báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán
Nhà nước quyết định thay thế theo quy định tại Điều 9 Quy chế này.
Điều 9. Thay thế thành viên Đoàn kiểm toán
1. Thành viên Đoàn kiểm toán bị thay thế trong các trường hợp sau:
a) Thuộc các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 8 của Quy chế này và các
tình huống khác làm ảnh hưởng đến tính độc lập của Kiểm toán viên nhà nước;
b) Đơn vị được kiểm toán đề nghị thay thế khi có bằng chứng cho thấy thành
viên Đoàn kiểm toán đó không trung thực, khách quan trong khi thực hiện nhiệm
vụ. Đối với trường hợp này, người có thẩm quyền phải kiểm tra, xác minh làm rõ;
c) Ngoài các trường hợp, tình huống quy định tại điểm a và điểm b khoản này,
thành viên Đoàn kiểm toán còn bị thay thế trong các trường hợp: Trưởng đoàn,
Phó Trưởng đoàn kiểm toán nghỉ làm việc liên tục từ 10 ngày trở lên; Tổ trưởng
Tổ kiểm toán nghỉ làm việc liên tục từ 03 ngày trở lên; Kiểm toán viên và các
thành viên khác của Đoàn kiểm toán nghỉ làm việc liên tục từ 05 ngày trở lên.
2. Thủ tục đề nghị thay thế thành viên Đoàn kiểm toán được thực hiện như sau:
a) Trường hợp thay thế Phó Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán,
Kiểm toán viên nhà nước, các thành viên khác của Đoàn kiểm toán do Trưởng
đoàn kiểm toán đề nghị Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm
toán Nhà nước quyết định;
b) Trường hợp thay thế Trưởng đoàn kiểm toán do Thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán đề nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định.
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 57
Điều 10. Tạm đình chỉ nhiệm vụ thành viên Đoàn kiểm toán
1. Thành viên Đoàn kiểm toán bị tạm đình chỉ trong các trường hợp sau đây:
a) Vi phạm các quy định tại Điều 7 Quy chế này;
b) Cố tình che dấu các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 8 Quy chế này.
2. Thẩm quyền tạm đình chỉ
a) Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định tạm đình chỉ nhiệm vụ Trưởng Đoàn
kiểm toán do Kiểm toán trưởng hoặc Vụ trưởng làm Trưởng đoàn.
b) Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
thanh tra, kiểm tra ký quyết định hoặc thừa lệnh Tổng Kiểm toán Nhà nước ký
Quyết định tạm đình chỉ Trưởng Đoàn, Phó Trưởng đoàn, Tổ trưởng và các thành
viên khác của Đoàn kiểm toán và báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước.
c) Trưởng đoàn tạm đình chỉ nhiệm vụ thành viên Đoàn kiểm toán từ Phó
Trưởng đoàn trở xuống và đề nghị Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán quyết
định tạm đình chỉ.
d) Phó Trưởng đoàn tạm đình chỉ nhiệm vụ thành viên Đoàn kiểm toán từ Tổ
trưởng trở xuống và đề nghị Trưởng đoàn báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán quyết định tạm đình chỉ.
đ) Tổ trưởng Tổ kiểm toán đề nghị Trưởng đoàn kiểm toán tạm đình chỉ nhiệm
vụ đối với thành viên Tổ kiểm toán.
e) Trưởng các Đoàn thanh tra, kiểm tra do Tổng Kiểm toán Nhà nước thành
lập tạm đình chỉ nhiệm vụ thành viên Đoàn kiểm toán và báo cáo Thủ trưởng các
đơn vị chủ trì các cuộc thanh tra, kiểm tra thừa lệnh Tổng Kiểm toán Nhà nước
quyết định tạm đình chỉ nhiệm vụ mọi thành viên Đoàn kiểm toán và báo cáo ngay
Tổng Kiểm toán Nhà nước.
3. Ngay sau khi công bố tạm đình chỉ, người công bố phải báo cáo và trình
ngay người có thẩm quyền ký Quyết định tạm đình chỉ. Quyết định tạm đình chỉ
phải bằng văn bản, trong đó ghi rõ lý do, nội dung, thời gian tạm đình chỉ, đối
tượng có trách nhiệm thực hiện.
4. Thời hạn tạm đình chỉ, tiền lương và các khoản phụ cấp (nếu có) trong thời
gian tạm đình chỉ thực hiện theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức. Khi
xét thấy không cần thiết áp dụng biện pháp tạm đình chỉ, người đã ra quyết định
tạm đình chỉ phải ra quyết định hủy bỏ ngay biện pháp đó.
58 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
Điều 11. Thay đổi nội dung quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán
1. Thay đổi nội dung quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán
Khi cần thay đổi nội dung ghi trong quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán
của cuộc kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán bằng văn bản để trình Tổng Kiểm toán Nhà nước xem xét, quyết
định và chỉ thực hiện sau khi Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định bằng văn bản.
2. Thay đổi nội dung kế hoạch kiểm toán chi tiết của Tổ kiểm toán
a) Tổ trưởng Tổ kiểm toán có trách nhiệm xây dựng kế hoạch kiểm toán chi
tiết của Tổ kiểm toán ngay sau khi triển khai kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán
và chỉ đạo các thành viên Tổ kiểm toán thực hiện nhiệm vụ đúng kế hoạch kiểm
toán chi tiết được Trưởng Đoàn kiểm toán phê duyệt. Thời gian hoàn thành kế
hoạch kiểm toán chi tiết của Tổ kiểm toán do Trưởng Đoàn kiểm toán quyết định
phù hợp với tình hình, đặc điểm, nhiệm vụ kiểm toán được giao.
Khi cần thay đổi những nội dung trong kế hoạch kiểm toán chi tiết, Tổ trưởng
Tổ kiểm toán phải báo cáo Trưởng Đoàn kiểm toán bằng văn bản và chỉ thực hiện
sau khi được Trưởng Đoàn kiểm toán phê duyệt.
b) Chậm nhất 01 ngày, kể từ khi nhận được văn bản đề nghị của Tổ trưởng Tổ
kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán có trách nhiệm xem xét, phê duyệt. Trường
hợp vì lý do khách quan Trưởng Đoàn kiểm toán không thể trực tiếp phê duyệt, Tổ
trưởng Tổ kiểm toán báo cáo Trưởng Đoàn kiểm toán bằng các phương tiện thông
tin và gửi ngay văn bản đề nghị Trưởng Đoàn kiểm toán phê duyệt.
c) Các trường hợp thay đổi, bổ sung kế hoạch kiểm toán chi tiết phải phù hợp
với mục tiêu, nội dung kiểm toán, đơn vị được kiểm toán đã phê duyệt của Tổng
Kiểm toán Nhà nước. Trưởng Đoàn kiểm toán chịu trách nhiệm về quyết định điều
chỉnh kế hoạch kiểm toán chi tiết của Tổ kiểm toán và phải báo cáo Thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
Điều 12. Kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán
1. Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán có trách nhiệm tổ chức
kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán. Trưởng Đoàn kiểm toán và các thành viên
trong Đoàn kiểm toán phải chịu sự kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán của Thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, các đơn vị và cá nhân có thẩm quyền theo
quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước.
2. Trình tự, thủ tục, trách nhiệm thực hiện và nội dung kiểm tra, soát xét chất
lượng kiểm toán thực hiện theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước về kiểm
tra và soát xét chất lượng kiểm toán.
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 59
Điều 13. Niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản
Việc niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá
nhân có liên quan thực hiện theo quy định tại Quyết định số 02/2011/QĐ-KTNN
ngày 29 tháng 7 tháng 2011 của Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành Quy định
niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có
liên quan trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước.
Điều 14. Kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ
1. Khi tiến hành kiểm toán nếu phát hiện giữa sổ kế toán, chứng từ kế toán với
thực tế có chênh lệch, bất hợp lý hoặc có dấu hiệu chiếm đoạt, chiếm dụng tài sản
liên quan đến nội dung kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải kịp thời báo cáo và
đề nghị Trưởng Đoàn kiểm toán để yêu cầu đơn vị được kiểm toán kiểm kê tài sản,
đối chiếu công nợ.
2. Quá trình chứng kiến kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ phải có từ 02 thành
viên của Tổ kiểm toán trở lên.
3. Việc kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ phải được lập thành biên bản ghi
rõ danh mục, số liệu, số lượng kiểm kê, đối chiếu thực tế, thời gian, địa điểm
tiến hành, tình trạng tài sản; biên bản phải có chữ ký của đại diện đơn vị được
kiểm toán và thành viên Đoàn kiểm toán chứng kiến việc kiểm kê tài sản, đối
chiếu công nợ.
Điều 15. Trưng cầu giám định
1. Khi xét thấy cần có đánh giá về chuyên môn, kỹ thuật làm căn cứ cho việc
kết luận, Trưởng Đoàn kiểm toán báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm
toán để Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán đề nghị Tổng Kiểm toán Nhà
nước quyết định trưng cầu giám định. Việc trưng cầu giám định phải bằng văn bản
ghi rõ yêu cầu, nội dung, thời gian thực hiện, cơ quan, tổ chức giám định.
2. Cơ quan, tổ chức tiến hành giám định phải chịu trách nhiệm trước pháp luật
về tính chính xác, khách quan của kết quả giám định.
3. Trình tự, thủ tục và nội dung trưng cầu giám định được thực hiện theo quy
định về trưng cầu giám định chuyên môn do Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành.
Điều 16. Xác minh, điều tra, đối chiếu số liệu
1. Khi cần xác minh, điều tra, đối chiếu số liệu với cá nhân và các tổ chức bên
ngoài đơn vị được kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải báo cáo Trưởng Đoàn
kiểm toán bằng văn bản và chỉ thực hiện sau khi Trưởng đoàn phê duyệt. Văn bản
60 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
đề nghị phải ghi rõ tên cá nhân, tổ chức và nội dung cần xác minh, điều tra, đối
chiếu, phương pháp tiến hành, thời gian thực hiện.
2. Việc tiến hành xác minh, điều tra, đối chiếu thuộc phạm vi kiểm toán trong
kế hoạch kiểm toán có sự tham gia chứng kiến của đại diện đơn vị được kiểm toán
và phải có từ 02 thành viên của Tổ kiểm toán trở lên thực hiện. Kết thúc công việc,
người thực hiện phải báo cáo ngay Tổ trưởng Tổ kiểm toán, trường hợp cần thiết
phải báo cáo Trưởng Đoàn kiểm toán.
3. Trường hợp cần xác minh, điều tra, đối chiếu ngoài phạm vi của Kế hoạch
kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải báo cáo Trưởng Đoàn kiểm toán. Trưởng
Đoàn kiểm toán phải báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán để Thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước xem xét,
quyết định.
Điều 17. Trách nhiệm lập Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của
Tổ kiểm toán
1. Tổ trưởng Tổ kiểm toán chủ trì tổng hợp kết quả kiểm toán của các thành
viên Tổ kiểm toán ngay trong quá trình kiểm toán để lập Biên bản kiểm toán và
Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán.
2. Chậm nhất 03 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm toán theo kế hoạch, Tổ trưởng
Tổ kiểm toán phải hoàn thành dự thảo Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán
của Tổ kiểm toán, họp Tổ kiểm toán để thảo luận và thống nhất về đánh giá, xác
nhận và kiến nghị trong dự thảo Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của Tổ
kiểm toán. Trước khi lấy ý kiến đơn vị được kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán
phải báo cáo kết quả kiểm toán với Trưởng Đoàn kiểm toán. Sau khi Trưởng Đoàn
kiểm toán thông qua dự thảo Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của Tổ
kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải tổ chức cuộc họp với đơn vị được kiểm
toán để thông báo kết quả kiểm toán.
3. Chậm nhất 02 ngày từ khi thông báo kết quả kiểm toán với đơn vị được
kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải gửi Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm
toán của Tổ kiểm toán cho Trưởng Đoàn kiểm toán. Tổ trưởng Tổ kiểm toán kiểm
tra, thu thập, củng cố hồ sơ, tài liệu làm căn cứ cho kết luận của Đoàn kiểm toán.
Điều 18. Trách nhiệm lập Báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán
1. Trưởng Đoàn kiểm toán chủ trì lập Báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán
ghi rõ các ý kiến đánh giá, xác nhận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm toán.
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 61
2. Trưởng Đoàn kiểm toán có trách nhiệm lấy ý kiến các thành viên Đoàn
kiểm toán về dự thảo Báo cáo kiểm toán. Chậm nhất 15 ngày kể từ ngày Đoàn
kiểm toán kết thúc kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán
phải hoàn thành dự thảo Báo cáo kiểm toán gửi Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán; trường hợp có ý kiến bảo lưu của thành viên Đoàn kiểm toán hoặc có
ý kiến khác nhau giữa Trưởng Đoàn kiểm toán và thành viên Đoàn kiểm toán thì
phải ghi rõ. Trưởng Đoàn kiểm toán chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung
thực, khách quan của các ý kiến đánh giá, xác nhận và kiến nghị về những nội
dung đã kiểm toán.
3. Trường hợp cần làm rõ thêm một số nội dung phục vụ việc lập Báo cáo kiểm
toán, Trưởng Đoàn kiểm toán có quyền yêu cầu Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành viên
Đoàn kiểm toán báo cáo, yêu cầu đơn vị được kiểm toán giải trình, làm rõ.
4. Trong quá trình xét duyệt Báo cáo kiểm toán, Tổng Kiểm toán Nhà nước có
quyền yêu cầu Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn
kiểm toán báo cáo, yêu cầu đơn vị được kiểm toán giải trình, làm rõ những vấn đề
cần thiết.
Điều 19. Trách nhiệm lập và quản lý hồ sơ kiểm toán
1. Tài liệu của mỗi cuộc kiểm toán phải được lập thành hồ sơ kiểm toán.
2. Trưởng Đoàn kiểm toán chủ trì lập hồ sơ kiểm toán và bàn giao hồ sơ kiểm
toán cho bộ phận lưu trữ của đơn vị theo quy định. Khi giao nhận phải lập bảng kê
danh mục tài liệu và ký nhận bảo đảm an toàn tài liệu.
3. Việc lập, quản lý và khai thác hồ sơ kiểm toán được thực hiện theo quy định
của Luật Kiểm toán nhà nước và theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước.
Chương III
NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN, TRÁCH NHIỆM CỦA THÀNH VIÊN ĐOÀN
KIỂM TOÁN VÀ CÁC ĐƠN VỊ, CÁ NHÂN CÓ LIÊN QUAN
Điều 20. Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Trưởng Đoàn kiểm toán
1. Nhiệm vụ:
a) Người được dự kiến làm Trưởng đoàn kiểm toán chủ trì khảo sát, xây dựng,
trình Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán để trình Tổng Kiểm toán Nhà nước
phê duyệt kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán trên cơ sở mục tiêu, nội dung
kiểm toán chủ yếu hàng năm của Kiểm toán Nhà nước;
62 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
b) Chỉ đạo việc xây dựng và phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết của các Tổ
kiểm toán;
c) Phân công nhiệm vụ cho Phó Trưởng đoàn, Tổ trưởng Tổ kiểm toán; chỉ
đạo, điều hành Đoàn kiểm toán thực hiện kiểm toán theo Kế hoạch kiểm toán đã
được phê duyệt;
d) Tổ chức, kiểm tra việc thực hiện Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn
kiểm toán nhà nước, chuẩn mực kiểm toán, quy trình, phương pháp chuyên môn,
nghiệp vụ kiểm toán, ghi chép và lưu trữ, bảo quản hồ sơ kiểm toán theo quy định
của Tổng Kiểm toán Nhà nước;
đ) Duyệt Báo cáo kiểm toán và Biên bản kiểm toán của các Tổ kiểm toán và
chủ trì lập Báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán. Tổ chức thảo luận trong Đoàn
kiểm toán để thống nhất ý kiến về những đánh giá, xác nhận và kiến nghị trong
Báo cáo kiểm toán;
e) Bảo vệ kết quả kiểm toán ghi trong Báo cáo kiểm toán trước Thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán và cùng Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
bảo vệ kết quả đó trước Tổng Kiểm toán Nhà nước; tổ chức thông báo kết quả
kiểm toán đã được Tổng Kiểm toán Nhà nước thông qua với đơn vị được kiểm
toán; ký Báo cáo kiểm toán;
g) Quản lý các thành viên Đoàn kiểm toán trong thời gian thực hiện nhiệm vụ
kiểm toán;
h) Báo cáo định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán về tiến độ thực hiện kế hoạch kiểm toán, tình hình và kết quả hoạt
động kiểm toán để Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán báo cáo Tổng Kiểm
toán Nhà nước;
i) Chấp hành kỷ luật công tác của Tổ kiểm toán, Đoàn kiểm toán theo quy định
của Tổng Kiểm toán Nhà nước.
2. Quyền hạn:
a) Yêu cầu đơn vị được kiểm toán cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết và giải
trình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối
chiếu công nợ của đơn vị được kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán; triệu
tập người làm chứng theo đề nghị của Kiểm toán viên nhà nước;
b) Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thông tin liên quan
đến nội dung kiểm toán;
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 63
c) Kiến nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định kiểm tra tài khoản của đơn
vị được kiểm toán hoặc cá nhân có liên quan tại ngân hàng, tổ chức tín dụng khác
hoặc Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật; kiến nghị Tổng Kiểm toán
Nhà nước niêm phong tài liệu của đơn vị được kiểm toán khi có hành vi vi phạm
pháp luật hoặc có hành vi sửa đổi, chuyển dời, cất giấu, hủy hoại tài liệu có liên
quan đến nội dung kiểm toán;
d) Yêu cầu Phó Trưởng đoàn, Tổ trưởng và các thành viên Đoàn kiểm toán báo
cáo kết quả kiểm toán; khi có ý kiến khác nhau trong Đoàn kiểm toán về kết quả
kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán quyết định và chịu trách nhiệm về quyết định
của mình, đồng thời báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán các ý kiến
khác nhau;
đ) Bảo lưu bằng văn bản ý kiến của mình khác với đánh giá, xác nhận và kiến
nghị trong Báo cáo kiểm toán;
e) Đề nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm
quyền xử lý hành vi vi phạm pháp luật của đơn vị được kiểm toán;
g) Tạm đình chỉ và đề nghị quyết định tạm đình chỉ thực hiện nhiệm vụ thành
viên Đoàn kiểm toán theo quy định tại Điều 10 của Quy chế này;
h) Đề nghị khen thưởng, kỷ luật đối với Phó trưởng đoàn, Tổ trưởng Tổ kiểm
toán, Kiểm toán viên nhà nước và các thành viên khác trong Đoàn kiểm toán khi
có thành tích đột xuất hoặc có sai phạm trong thời gian thực hiện nhiệm vụ kiểm
toán;
i) Được bảo đảm điều kiện và phương tiện cần thiết để tiến hành kiểm toán có
hiệu quả;
k) Được pháp luật bảo vệ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán.
3. Trách nhiệm:
a) Chịu trách nhiệm trước Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Tổng
Kiểm toán Nhà nước và trước pháp luật về hoạt động của Đoàn kiểm toán;
b) Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn, trung thực, khách quan
của những đánh giá, xác nhận và kiến nghị trong Báo cáo kiểm toán của Đoàn
kiểm toán;
c) Chịu trách nhiệm về ý kiến bảo lưu của mình trước Tổng Kiểm toán Nhà nước;
d) Chịu trách nhiệm liên đới về những hành vi vi phạm của các thành viên
trong Đoàn kiểm toán;
64 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
đ) Bảo đảm điều kiện sinh hoạt và làm việc của Đoàn kiểm toán trong thời
gian thực hiện nhiệm vụ kiểm toán theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước;
e) Bí mật về hồ sơ, tài liệu và kết quả kiểm toán khi chưa được công bố chính thức;
g) Chịu trách nhiệm về việc đề nghị tạm đình chỉ thành viên Đoàn kiểm toán;
h) Ghi nhật ký công tác và các tài liệu làm việc khác theo quy định của Tổng
Kiểm toán Nhà nước;
i) Khi thực hiện nhiệm vụ, phải xuất trình và đeo thẻ Kiểm toán viên nhà nước;
k) Thường xuyên học tập và rèn luyện để nâng cao kiến thức chuyên môn, kỹ
năng và đạo đức nghề nghiệp; thực hiện chương trình cập nhật kiến thức hàng năm
theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước, bảo đảm có đủ năng lực, trình độ
chuyên môn phù hợp với nhiệm vụ được giao;
l) Báo cáo kịp thời và đầy đủ với Tổng Kiểm toán Nhà nước khi có trường hợp
quy định tại khoản 1 Điều 8 Quy chế này và các tình huống khác ảnh hưởng đến
tính độc lập của Kiểm toán viên nhà nước;
m) Khi có hành vi vi phạm pháp luật thì tùy theo tính chất, mức độ vi phạm sẽ
bị xử lý kỷ luật hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự; đồng thời, nếu gây thiệt hại
thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
Điều 21. Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Phó Trưởng đoàn
kiểm toán
1. Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm quy định tại điểm i khoản
1, điểm g, i, k khoản 2, điểm e, h, i, k, l, m khoản 3 Điều 20 của Quy chế này.
2. Giúp việc Trưởng đoàn kiểm toán, thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công
của Trưởng đoàn kiểm toán và chịu trách nhiệm trước Trưởng đoàn kiểm toán về
nhiệm vụ được phân công.
3. Trường hợp kiêm nhiệm Tổ trưởng tổ kiểm toán, ngoài quy định tại khoản
1, khoản 2 Điều này, phải thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Tổ
trưởng Tổ kiểm toán theo quy định tại Điều 22 Quy chế này.
Điều 22. Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Tổ trưởng Tổ kiểm toán
1. Nhiệm vụ:
a) Chủ trì xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết trình Trưởng Đoàn kiểm toán
phê duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán chi tiết sau khi đã được phê
duyệt;
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 65
b) Phân công nhiệm vụ cụ thể cho các thành viên Tổ kiểm toán;
c) Chỉ đạo, điều hành các thành viên Tổ kiểm toán thực hiện kiểm toán theo kế
hoạch kiểm toán đã được phê duyệt;
d) Chỉ đạo, kiểm tra việc thu nhập bằng chứng kiểm toán; ghi chép nhật ký
kiểm toán và các tài liệu làm việc của Tổ kiểm toán và Kiểm toán viên theo quy
định của Tổng Kiểm toán Nhà nước;
đ) Báo cáo định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Trưởng đoàn kiểm toán về
tiến độ thực hiện kế hoạch kiểm toán, tình hình và kết quả kiểm toán;
e) Chỉ đạo tổng hợp kết quả kiểm toán của các thành viên Tổ kiểm toán để lập
Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán; tổ chức thảo luận
trong Tổ kiểm toán để thống nhất về những đánh giá, xác nhận và kiến nghị trong
Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán;
g) Bảo vệ kết quả kiểm toán ghi trong Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm
toán của Tổ kiểm toán trước Trưởng đoàn kiểm toán; tổ chức thông báo kết quả
kiểm toán được Trưởng đoàn thông qua với đơn vị được kiểm toán; ký Biên bản
kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán;
h) Chỉ đạo các thành viên Tổ kiểm toán hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán và chịu
trách nhiệm về việc nộp hồ sơ của Tổ kiểm toán cho Đoàn kiểm toán để nộp lưu
trữ theo quy định;
i) Thừa ủy quyền Trưởng đoàn kiểm toán quản lý các thành viên Tổ kiểm toán
theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước;
k) Kiểm tra, hướng dẫn Kiểm toán viên dự bị và thành viên khác thực hiện
nhiệm vụ được giao;
l) Chấp hành kỷ luật công tác của Tổ kiểm toán, Đoàn kiểm toán theo quy định
của Tổng Kiểm toán Nhà nước.
2. Quyền hạn:
a) Yêu cầu đơn vị được kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu
cần thiết và giải trình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán;
b) Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan
đến nội dung kiểm toán;
c) Bảo lưu bằng văn bản ý kiến của mình khác với những đánh giá, xác nhận
và kiến nghị trong Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán;
66 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
d) Báo cáo và kiến nghị biện pháp xử lý những thành viên Tổ kiểm toán có sai
phạm để Trưởng đoàn kiểm toán xem xét, xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị
xử lý theo quy định;
đ) Sử dụng thông tin, tài liệu của cộng tác viên kiểm toán; xem xét tài liệu liên
quan đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán; thu thập, bảo vệ tài liệu và bằng
chứng khác; quan sát quy trình hoạt động của đơn vị được kiểm toán;
e) Yêu cầu Trưởng đoàn kiểm toán làm rõ lý do thay đổi những đánh giá, xác
nhận và kiến nghị trong Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán
của Đoàn kiểm toán;
g) Được bảo đảm điều kiện và phương tiện cần thiết để tiến hành kiểm toán có
hiệu quả; được đơn vị kiểm toán bố trí địa điểm làm việc trong trường hợp việc
kiểm toán thực hiện tại đơn vị được kiểm toán;
h) Được pháp luật bảo vệ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán;
g) Đề nghị Trưởng đoàn tạm đình chỉ nhiệm vụ thành viên Tổ kiểm toán theo
quy định tại Điều 10 của Quy chế này.
3. Trách nhiệm:
a) Chịu trách nhiệm trước Trưởng đoàn kiểm toán, Thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán, Tổng Kiểm toán Nhà nước và trước pháp luật về hoạt động của Tổ
kiểm toán;
b) Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn, trung thực, khách quan
của những đánh giá, xác nhận và kiến nghị trong Biên bản kiểm toán và Báo cáo
kiểm toán của Tổ kiểm toán;
c) Chịu trách nhiệm về ý kiến bảo lưu của mình, kết quả kiểm toán của Kiểm
toán viên dự bị và thành viên khác do Tổ trưởng trực tiếp hướng dẫn thực hiện
nhiệm vụ được giao trước Tổng Kiểm toán Nhà nước, Thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán;
d) Chịu trách nhiệm giải trình các vấn đề có liên quan đến công tác của Tổ
kiểm toán theo yêu cầu của Trưởng đoàn kiểm toán hoặc đơn vị, cá nhân có thẩm
quyền;
đ) Bí mật về tình hình và kết quả kiểm toán khi chưa được công bố chính thức;
e) Chịu trách nhiệm về việc đề nghị tạm đình chỉ thành viên Tổ kiểm toán;
chịu trách nhiệm liên đới về hành vi vi phạm của các thành viên Tổ kiểm toán;
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 67
g) Thu thập bằng chứng kiểm toán, ghi nhật ký và các tài liệu làm việc khác
theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước;
h) Khi thực hiện nhiệm vụ, phải xuất trình và đeo thẻ Kiểm toán viên nhà nước;
i) Thường xuyên học tập và rèn luyện để nâng cao kiến thức chuyên môn, kỹ
năng và đạo đức nghề nghiệp; thực hiện chương trình cập nhật kiến thức hàng năm
theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước, bảo đảm có đủ năng lực, trình độ
chuyên môn phù hợp với nhiệm vụ được giao;
k) Báo cáo kịp thời và đầy đủ với Tổng Kiểm toán Nhà nước khi có trường
hợp quy định tại khoản 1 Điều 8 Quy chế này và các tình huống khác làm ảnh
hưởng đến tính độc lập của Kiểm toán viên nhà nước;
l) Khi có hành vi vi phạm pháp luật, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm sẽ bị
xử lý kỷ luật hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự; nếu gây thiệt hại thì phải bồi
thường theo quy định của pháp luật.
Điều 23. Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Kiểm toán viên nhà nước
1. Nhiệm vụ:
a) Hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán và báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ
kiểm toán được phân công với Tổ trưởng Tổ kiểm toán;
b) Khi tiến hành kiểm toán chỉ tuân theo pháp luật và những quy định hiện
hành về kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước, tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực, quy
trình và các quy định khác về kiểm toán của Tổng Kiểm toán Nhà nước;
c) Thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán; ghi nhật ký kiểm toán và các
tài liệu làm việc khác của Kiểm toán viên nhà nước, lưu giữ, bảo quản hồ sơ kiểm
toán theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước;
d) Kiểm tra, hướng dẫn Kiểm toán viên dự bị và thành viên khác thực hiện
nhiệm vụ được giao khi được phân công;
đ) Tham gia lập kế hoạch kiểm toán chi tiết của Tổ kiểm toán và tổng hợp kết
quả kiểm toán để lập Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán;
tham gia hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán của Tổ kiểm toán để lưu trữ theo quy định;
e) Chấp hành ý kiến chỉ đạo và kết luận của Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Trưởng
Đoàn kiểm toán;
g) Chấp hành kỷ luật công tác của Tổ kiểm toán, Đoàn kiểm toán theo quy
định của Tổng Kiểm toán Nhà nước.
68 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
2. Quyền hạn:
a) Khi thực hiện kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước có quyền độc lập và chỉ
tuân theo pháp luật trong việc nhận xét, đánh giá và kiến nghị về những nội dung
đã kiểm toán;
b) Thông qua Tổ trưởng yêu cầu đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân có
liên quan cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu có liên quan đến nội dung
kiểm toán;
c) Sử dụng thông tin, tài liệu của cộng tác viên kiểm toán; xem xét tài liệu liên
quan đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán; thu thập, bảo vệ tài liệu và bằng
chứng khác; quan sát quy trình hoạt động của đơn vị được kiểm toán;
d) Bảo lưu ý kiến bằng văn bản về kết quả kiểm toán trong phạm vi được phân
công; báo cáo Trưởng đoàn kiểm toán hoặc Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm
toán xem xét, nếu không thống nhất thì báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước;
đ) Yêu cầu Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán làm rõ lý do thay
đổi những đánh giá, xác nhận và kiến nghị của mình trong Báo cáo kiểm toán của
Tổ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán;
e) Báo cáo Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán đề nghị đơn vị
được kiểm toán: Triệu tập người làm chứng để thu thập bằng chứng khi cần thiết;
họp đơn vị và giải trình về những vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm toán; đề
nghị mời chuyên gia, cộng tác viên kiểm toán khi cần thiết;
g) Được bảo đảm điều kiện và phương tiện cần thiết để tiến hành kiểm toán có
hiệu quả, được đơn vị kiểm toán bố trí địa điểm làm việc trong trường hợp hoạt
động kiểm toán được thực hiện tại đơn vị được kiểm toán;
h) Được pháp luật bảo vệ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán.
3. Trách nhiệm:
a) Thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng Tổ
kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán về việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán được
phân công; đưa ra ý kiến đánh giá, xác nhận và kiến nghị về những nội dung đã
kiểm toán trên cơ sở thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp;
b) Chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng, Trưởng đoàn, Thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán, Tổng Kiểm toán Nhà nước và trước pháp luật về những bằng
chứng, đánh giá, xác nhận và kiến nghị của mình;
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 69
c) Chịu trách nhiệm về ý kiến bảo lưu của mình trước Tổng Kiểm toán Nhà
nước, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán và Tổ
trưởng Tổ kiểm toán; chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán của Kiểm toán viên
dự bị và thành viên khác được giao nhiệm vụ trực tiếp hướng dẫn;
d) Thu thập bằng chứng kiểm toán, ghi nhật ký kiểm toán và các tài liệu làm
việc khác của Kiểm toán viên nhà nước theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà
nước;
đ) Bí mật thông tin, tài liệu thu thập được trong quá trình kiểm toán;
e) Khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước phải xuất trình
và đeo thẻ Kiểm toán viên nhà nước;
g) Thường xuyên học tập và rèn luyện để nâng cao kiến thức chuyên môn, kỹ
năng và đạo đức nghề nghiệp; thực hiện chương trình cập nhật kiến thức hàng năm
theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước, bảo đảm có đủ năng lực, trình độ
chuyên môn phù hợp với nhiệm vụ được giao;
h) Báo cáo kịp thời và đầy đủ với Tổng Kiểm toán nhà nước khi có trường hợp
quy định tại khoản 1 Điều 8 Quy chế này và các tình huống khác làm ảnh hưởng
đến tính độc lập của Kiểm toán viên nhà nước;
i) Khi có hành vi vi phạm pháp luật thì tùy theo tính chất, mức độ vi phạm sẽ
bị xử lý kỷ luật hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự; nếu gây thiệt hại thì phải bồi
thường theo quy định của pháp luật.
Điều 24. Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Kiểm toán viên dự bị
1. Nhiệm vụ:
a) Thực hiện các nhiệm vụ quy định tại các điểm a, b, c, đ, e, g khoản 1 Điều 23
của Quy chế này;
b) Tổng hợp kết quả kiểm toán, đưa ra các ý kiến nhận xét, đánh giá và kiến
nghị theo từng nội dung được phân công kiểm toán và báo cáo Tổ trưởng Tổ kiểm
toán, Kiểm toán viên được phân công hướng dẫn để xem xét, tổng hợp. Tổ trưởng
Tổ kiểm toán hoặc Kiểm toán viên được phân công hướng dẫn chịu trách nhiệm về
những đánh giá, nhận xét và kiến nghị của Kiểm toán viên dự bị.
2. Quyền hạn:
a) Thực hiện các quyền hạn quy định tại các điểm c, g, h khoản 2 Điều 23 của
Quy chế này;
70 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
b) Thông qua Kiểm toán viên được phân công hướng dẫn đề nghị Tổ trưởng
Tổ kiểm toán yêu cầu đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan cung
cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu có liên quan đến nội dung kiểm toán.
3. Trách nhiệm:
a) Thực hiện trách nhiệm quy định tại các điểm d, đ, e, g, h, i khoản 3 Điều 23
của Quy chế này;
b) Thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng Tổ
kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán về việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán được
phân công; báo cáo Tổ trưởng Tổ kiểm toán và Kiểm toán viên được phân công
hướng dẫn các ý kiến đánh giá, xác nhận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm
toán trên cơ sở thu thập đầy đủ và đánh giá các bằng chứng kiểm toán thích hợp;
c) Chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng Tổ kiểm toán và Kiểm toán viên được
phân công hướng dẫn về nhiệm vụ được giao;
d) Giải trình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán được phân công
theo yêu cầu của Kiểm toán viên được phân công hướng dẫn, Tổ trưởng, Trưởng
Đoàn kiểm toán hoặc Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, đơn vị, cá nhân có
thẩm quyền.
Điều 25. Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của thành viên khác
1. Cộng tác viên kiểm toán
a) Thực hiện quyền và nghĩa vụ theo hợp đồng;
b) Hoàn thành nhiệm vụ theo sự phân công của Tổ trưởng Tổ kiểm toán;
c) Tuân thủ chuẩn mực, quy trình và phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ
kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước và Quy chế này;
d) Ghi nhật ký kiểm toán và các tài liệu làm việc khác theo quy định của Kiểm
toán Nhà nước;
đ) Chịu trách nhiệm trước Kiểm toán Nhà nước và trước pháp luật về kết quả
thực hiện nhiệm vụ; khi có hành vi vi phạm pháp luật thì tùy theo tính chất, mức
độ vi phạm sẽ bị xử lý hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự, nếu gây
thiệt hại thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật;
e) Thực hiện các quy định khác về cộng tác viên quy định tại Quyết định số
161/QĐ-KTNN ngày 07 tháng 3 năm 2012 của Tổng Kiểm toán Nhà nước về Quy
chế sử dụng cộng tác viên kiểm toán.
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 71
2. Các thành viên khác của Đoàn kiểm toán có nhiệm vụ, quyền hạn và trách
nhiệm như Kiểm toán viên dự bị quy định tại Điều 24 Quy chế này.
Điều 26. Quyền hạn và trách nhiệm của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán trong tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán
1. Trình Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành Quyết định kiểm toán.
Để giúp Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành Quyết định kiểm toán, Thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán có trách nhiệm chỉ đạo tổ chức thu thập thông
tin, tài liệu cần thiết liên quan đến nội dung kiểm toán, đơn vị được kiểm toán; dự
kiến thời hạn tiến hành kiểm toán; lựa chọn và đề xuất Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ
trưởng tổ kiểm toán, bố trí thành viên Đoàn kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện
khác phục vụ cuộc kiểm toán.
2. Thông qua Kế hoạch kiểm toán của Đoàn kiểm toán để trình Tổng Kiểm
toán Nhà nước phê duyệt.
3. Tổ chức kiểm tra, giám sát hoạt động của Đoàn kiểm toán; chỉ đạo Trưởng
đoàn kiểm toán, Tổ trưởng tổ kiểm toán kiểm tra, giám sát hoạt động của Đoàn
kiểm toán, Tổ kiểm toán và các thành viên Đoàn kiểm toán; yêu cầu Trưởng đoàn
kiểm toán báo cáo định kỳ hoặc đột xuất về tiến độ thực hiện kế hoạch kiểm toán,
tình hình và kết quả hoạt động kiểm toán.
4. Tạm đình chỉ việc thực hiện nhiệm vụ thành viên Đoàn kiểm toán theo quy
định tại Điều 10 Quy chế này.
5. Chỉ đạo, tổ chức hoạt động thẩm định Báo cáo kiểm toán theo quy định.
6. Thông qua Báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán trước khi trình Tổng
Kiểm toán Nhà nước; báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước bằng văn bản cùng hồ sơ
trình xét duyệt Báo cáo kiểm toán.
7. Chịu trách nhiệm chỉ đạo việc xử lý, giải quyết khiếu nại, tố cáo, kiến nghị về
những đánh giá, xác nhận và kiến nghị trong Báo cáo kiểm toán của đơn vị chủ trì.
8. Chịu trách nhiệm về việc đề nghị tạm đình chỉ thành viên Đoàn kiểm toán.
9. Các quyền hạn và trách nhiệm khác theo quy định.
Điều 27. Trách nhiệm của các đơn vị tham mưu trong tổ chức và hoạt
động của Đoàn kiểm toán
1. Vụ Tổng hợp có trách nhiệm đôn đốc việc lập, xét duyệt và hoàn thiện Báo
cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán đúng quy định; thực hiện thẩm định dự thảo
72 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
Báo cáo kiểm toán; tổ chức giải quyết khiếu nại, kiến nghị về đánh giá, xác nhận
và kiến nghị trong Báo cáo kiểm toán; chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán Nhà
nước về ý kiến tham mưu của mình.
2. Vụ Pháp chế có trách nhiệm thẩm định tính pháp lý của dự thảo Báo cáo
kiểm toán của Đoàn kiểm toán; tham mưu cho lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước trong
việc kiến nghị xử lý những hành vi vi phạm pháp luật đã được làm rõ thông qua
kết quả kiểm toán; tổ chức thực hiện công tác thanh tra; tham mưu giải quyết khiếu
nại, tố cáo về hành vi của thành viên đoàn kiểm toán theo quy định; chịu trách
nhiệm trước Tổng Kiểm toán Nhà nước về ý kiến tham mưu của mình.
3. Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán có trách nhiệm tham mưu
giúp Tổng Kiểm toán Nhà nước kiểm soát chất lượng các cuộc kiểm toán và chịu
trách nhiệm về kết quả trong Báo cáo kiểm soát của mình.
4. Văn phòng Kiểm toán Nhà nước thực hiện nhiệm vụ thư ký, giúp việc cho
Tổng Kiểm toán Nhà nước; thực hiện công tác hành chính trong việc phát hành
Quyết định kiểm toán; tham gia xét duyệt, thông qua và phát hành Báo cáo kiểm
toán của các Đoàn kiểm toán; tạo điều kiện về kinh phí, điều kiện vật chất khác
cho hoạt động của Đoàn kiểm toán theo quy định.
Chương IV
QUAN HỆ CÔNG TÁC VÀ LỀ LỐI LÀM VIỆC
Điều 28. Chỉ đạo, kiểm tra hoạt động của Đoàn kiểm toán
Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán phải
tuân thủ sự chỉ đạo của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán. Thành viên
Đoàn kiểm toán chịu sự kiểm tra, giám sát của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán và các tổ chức, cá nhân có thẩm quyền theo quy định của Tổng Kiểm
toán Nhà nước.
Điều 29. Chế độ báo cáo
1. Kiểm toán viên nhà nước và các thành viên khác của Tổ kiểm toán phải
thường xuyên báo cáo tình hình và kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao với Tổ
trưởng Tổ kiểm toán. Kiểm toán viên nhà nước nghỉ làm việc từ 02 ngày trở lên
phải báo cáo và phải được sự đồng ý của Trưởng đoàn kiểm toán.
2. Tổ trưởng tổ kiểm toán định kỳ báo cáo tiến độ thực hiện kế hoạch, kết quả
kiểm toán và các vấn đề khác có liên quan đến Tổ kiểm toán với Trưởng đoàn
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 73
kiểm toán. Khi Tổ trưởng tổ kiểm toán nghỉ làm việc từ 01 ngày trở lên phải báo
cáo và phải được sự đồng ý của Trưởng đoàn kiểm toán.
3. Phó Trưởng đoàn kiểm toán nghỉ làm việc từ 01 ngày trở lên phải báo cáo
và phải được sự đồng ý của Trưởng đoàn kiểm toán.
4. Trưởng đoàn kiểm toán định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán báo cáo tiến độ thực hiện kế hoạch kiểm toán, tình
hình và kết quả hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán để Thủ trưởng đơn vị chủ
trì cuộc kiểm toán. Trường hợp cần thiết phải báo cáo trực tiếp Tổng Kiểm toán
Nhà nước, đồng thời báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
Trưởng đoàn kiểm toán nghỉ làm việc từ 02 ngày trở lên phải báo cáo Thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán đồng thời ủy quyền cho 01 Phó Trưởng đoàn
quản lý và điều hành hoạt động của Đoàn kiểm toán.
5. Khi phát hiện sai phạm trong Đoàn kiểm toán, thành viên đoàn kiểm toán có
trách nhiệm báo cáo cấp trên trực tiếp của thành viên đó, trường hợp cấp trên trực
tiếp vi phạm thì báo cáo với cấp trên trực tiếp của cấp trên đó.
6. Chế độ báo cáo định kỳ do Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán,
Trưởng Đoàn kiểm toán quy định.
7. Chậm nhất 01 ngày sau khi Kế hoạch kiểm toán chi tiết được phê duyệt, Tổ
trưởng tổ kiểm toán có trách nhiệm gửi về Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng
kiểm toán, Vụ Pháp chế và Vụ Tổng hợp.
Điều 30. Trình tự xử lý các dấu hiệu hoặc hành vi vi phạm của đơn vị được
kiểm toán
Khi phát hiện những dấu hiệu hoặc hành vi vi phạm của đơn vị được kiểm
toán, trình tự xử lý được thực hiện như sau:
1. Báo cáo với Tổ trưởng tổ kiểm toán để cùng xem xét;
2. Yêu cầu đơn vị được kiểm toán giải trình. Việc nghe giải trình phải có từ 02
thành viên tổ kiểm toán trở lên và phải được ghi thành biên bản. Kết quả giải trình
phải phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời với Tổ trưởng tổ kiểm toán, Trưởng
đoàn kiểm toán;
3. Trường hợp phát hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cản trở hoạt động
kiểm toán, Tổ trưởng tổ kiểm toán phải báo cáo ngay với Trưởng đoàn kiểm toán
để giải quyết theo thẩm quyền hoặc kiến nghị Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm
toán giải quyết theo quy định. Nếu hành vi vi phạm pháp luật có dấu hiệu tội
74 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
phạm, Trưởng đoàn kiểm toán phải kịp thời báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán kiến nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước xem xét, quyết định chuyển
hồ sơ cho cơ quan điều tra và các cơ quan khác của Nhà nước có thẩm quyền kiểm
tra, xử lý những vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật của tổ chức, cá nhân đã
được phát hiện thông qua hoạt động kiểm toán.
Điều 31. Bảo lưu ý kiến
1. Kiểm toán viên nhà nước bảo lưu ý kiến bằng văn bản về kết quả kiểm toán
trong phạm vi được phân công trước Tổ trưởng tổ kiểm toán trong thời hạn 02
ngày, kể từ ngày thông qua dự thảo Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của
Tổ kiểm toán tại Tổ kiểm toán.
2. Tổ trưởng tổ kiểm toán bảo lưu bằng văn bản ý kiến của mình khác với
những đánh giá, xác nhận và kiến nghị trong Biên bản kiểm toán trước Trưởng
đoàn kiểm toán trong thời hạn 03 ngày, kể từ ngày thông qua dự thảo Báo cáo
kiểm toán tại Đoàn kiểm toán.
3. Trưởng Đoàn kiểm toán bảo lưu bằng văn bản ý kiến của mình khác với
đánh giá, xác nhận và kiến nghị trong Báo cáo kiểm toán trước Thủ trưởng đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán trong thời hạn 01 ngày, kể từ ngày Thủ trưởng đơn vị chủ
trì cuộc kiểm toán thông qua dự thảo Báo cáo kiểm toán hoặc gửi đến Tổng Kiểm
toán Nhà nước trong thời hạn 05 ngày, kể từ ngày Tổng Kiểm toán Nhà nước
thông qua dự thảo Báo cáo kiểm toán.
4. Việc bảo lưu ý kiến phải được lập thành văn bản ghi rõ nội dung ý kiến bảo
lưu; cơ sở pháp lý và các bằng chứng làm cơ sở chứng minh cho ý kiến bảo lưu
của mình; văn bản bảo lưu ý kiến phải ghi rõ ngày, tháng, năm và phải có chữ ký
của người bảo lưu ý kiến.
5. Việc xem xét, giải quyết ý kiến bảo lưu được thực hiện theo quy định sau đây:
a) Tổ trưởng tổ kiểm toán có trách nhiệm xem xét giải quyết ý kiến bảo lưu
của Kiểm toán viên nhà nước trong thời hạn 02 ngày, kể từ ngày nhận được văn
bản bảo lưu ý kiến của Kiểm toán viên nhà nước.
Trường hợp không thống nhất với việc giải quyết của Tổ trưởng tổ kiểm toán,
Kiểm toán viên nhà nước báo cáo Trưởng đoàn kiểm toán, Thủ trưởng đơn vị chủ
trì cuộc kiểm toán hoặc Tổng Kiểm toán Nhà nước để giải quyết theo quy định tại
các điểm b, c, d khoản 5 Điều này;
b) Trưởng đoàn kiểm toán có trách nhiệm xem xét giải quyết ý kiến bảo lưu
của Tổ trưởng tổ kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước trong thời hạn 03 ngày, kể
từ ngày nhận được văn bản bảo lưu ý kiến;
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 75
c) Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán có trách nhiệm xem xét giải quyết
ý kiến bảo lưu của Trưởng đoàn kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước trong thời
hạn 02 ngày, kể từ ngày nhận được văn bản bảo lưu ý kiến;
d) Tổng Kiểm toán Nhà nước có trách nhiệm xem xét giải quyết ý kiến bảo lưu
của Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ trưởng tổ kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước
trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận được văn bản bảo lưu ý kiến. Ý kiến giải
quyết của Tổng Kiểm toán Nhà nước là ý kiến cuối cùng.
6. Văn bản bảo lưu ý kiến và văn bản giải quyết của người có thẩm quyền
được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán.
7. Trong khi chờ giải quyết ý kiến bảo lưu, người bảo lưu ý kiến vẫn phải chấp
hành ý kiến chỉ đạo và kết luận của người có thẩm quyền theo quy định của Luật
Kiểm toán nhà nước.
Điều 32. Xử lý ý kiến giải trình của đơn vị được kiểm toán
Khi thảo luận với đơn vị được kiểm toán về kết quả kiểm toán nếu có ý kiến
bất đồng, Trưởng đoàn kiểm toán giữ nguyên ý kiến của mình và báo cáo với Thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán Nhà nước về ý kiến bất
đồng đó kèm theo văn bản giải trình của đơn vị được kiểm toán và ý kiến của Đoàn
kiểm toán để xem xét, kết luận.
Điều 33. Trường hợp hai Đoàn kiểm toán cùng triển khai kiểm toán tại
một đơn vị được kiểm toán
1. Trường hợp hai Đoàn kiểm toán cùng triển khai kiểm toán tại một đơn vị
được kiểm toán, hai Trưởng đoàn phải thống nhất phương pháp phối hợp thực hiện
kiểm toán tại đơn vị. Nếu không khắc phục được, các Trưởng đoàn báo cáo Tổng
Kiểm toán Nhà nước quyết định. Việc trao đổi thông tin hoặc sử dụng lại thông tin
giữa các Đoàn kiểm toán phải trên nguyên tắc đề cao tinh thần trách nhiệm, hợp
tác giúp nhau hoàn thành nhiệm vụ.
2. Trường hợp kiểm toán lồng ghép nhiều mục tiêu, đơn vị chủ trì phối hợp với
Vụ Tổng hợp tham mưu cho Tổng Kiểm toán Nhà nước xem xét, quyết định.
Điều 34. Chế độ ăn, ở, đi lại
1. Việc ăn, ở, đi lại của Đoàn kiểm toán phải thực hiện theo chế độ quy định
của Nhà nước và quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước.
2. Trưởng đoàn kiểm toán chịu trách nhiệm bảo đảm điều kiện sinh hoạt và
làm việc của Đoàn kiểm toán trong thời gian thực hiện nhiệm vụ kiểm toán.
76 CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012
3. Văn phòng Kiểm toán Nhà nước hoặc Văn phòng của các Kiểm toán Nhà
nước khu vực đảm bảo kinh phí, phương tiện và các điều kiện cần thiết khác theo
quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nước để Đoàn kiểm toán hoàn thành nhiệm vụ
được giao.
Điều 35. Chế độ họp, giao ban
1. Trưởng đoàn kiểm toán phải tổ chức họp Đoàn kiểm toán quán triệt Quyết
định kiểm toán, Kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán để thành viên Đoàn kiểm
toán nắm vững mục tiêu, yêu cầu, nội dung, phạm vi, thời hạn và phương pháp tiến
hành kiểm toán; quán triệt Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà
nước và cập nhật các văn bản pháp luật có liên quan đến nội dung kiểm toán và
đơn vị được kiểm toán. Kết thúc kiểm toán phải họp tổng kết công tác kiểm toán.
Ngoài ra, trong quá trình triển khai kiểm toán tại đơn vị, tùy theo tình hình cụ thể,
Trưởng đoàn kiểm toán hoặc Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán có thể triệu
tập họp Đoàn kiểm toán khi xét thấy cần thiết.
2. Trưởng đoàn kiểm toán tổ chức họp giao ban với các Tổ trưởng tổ kiểm toán
khi cần thiết; nội dung các cuộc họp phải được ghi biên bản và lưu trữ theo quy
định của Tổng Kiểm toán Nhà nước.
Điều 36. Bảo đảm hoạt động của tổ chức Đảng, đoàn thể
Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ
trưởng tổ kiểm toán có trách nhiệm tạo điều kiện để tổ chức Đảng, công đoàn,
đoàn thanh niên sinh hoạt theo Điều lệ và kế hoạch của các tổ chức đó.
Chương V
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 37. Khen thưởng, xử lý vi phạm
1. Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và các thành viên Đoàn kiểm toán có thành
tích xuất sắc trong công tác kiểm toán được khen thưởng theo quy định của Luật
Thi đua khen thưởng và Quy chế về công tác thi đua khen thưởng của Kiểm toán
Nhà nước. Cá nhân, tập thể có thành tích đột xuất trong công tác kiểm toán được
xét và đề nghị khen thưởng sau khi có thành tích đột xuất.
2. Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và các thành viên Đoàn kiểm toán có hành vi
vi phạm pháp luật hoặc vi phạm Quy chế này, tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm
sẽ bị xử lý kỷ luật hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự; đồng thời, nếu gây thiệt
hại thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
CÔNG BÁO/Số 413 + 414/Ngày 03-07-2012 77
Điều 38. Trách nhiệm thi hành
1. Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, các Đoàn kiểm toán,
các thành viên của Đoàn kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm
tổ chức thực hiện Quy chế này; trong quá trình thực hiện nếu có vấn đề phát sinh
mới hoặc có khó khăn, vướng mắc cần phản ánh kịp thời về Vụ Pháp chế để tổng
hợp báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước xem xét sửa đổi, bổ sung cho phù hợp.
2. Vụ Pháp chế chủ trì phối hợp với các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước
có liên quan theo dõi, hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện Quy chế này và định kỳ
tổng hợp, báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước./.
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Đinh Tiến Dũng