KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Số: 01/2023/QĐ-KTNN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 10 tháng 01 năm 2023
QUYẾT ĐỊNH
Ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán
Căn cứ Luật Kiểm toán nhà nước ngày 24 tháng 6 năm 2015; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Kiểm toán nhà nước ngày 26 tháng 11 năm 2019;
Căn cứ Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật ngày 22 tháng 6 năm 2015; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật ngày 18 tháng 6 năm 2020;
Căn cứ Quyết định số 1662/QĐ-KTNN ngày 03 tháng 11 năm 2017 của Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quy chế soạn thảo, thẩm định, ban hành văn bản quy phạm pháp luật và văn bản quản lý của Kiểm toán nhà nước;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán;
Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định về Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán.
Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký và thay thế Quyết định số 01/2020/QĐ-KTNN ngày 26 tháng 6 năm 2020 của Tổng Kiểm toán nhà nước, các quy định có liên quan đến Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán.
Điều 3. Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, các đoàn kiểm toán và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Ngô Văn Tuấn
MỤC LỤC HỆ THỐNG MẪU BIỂU HỒ SƠ KIỂM TOÁN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 01/2023/QĐ-KTNN
ngày 10 tháng 01 năm 2023 của Tổng Kiểm toán nhà nước)
KÝ HIỆU
(Mẫu biểu số) TÊN MẪU BIỂU TRANG SỐ
LĨNH VỰC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
I. NGÂN SÁCH BỘ, NGÀNH
01/KHKT-NSBN Kế hoạch kiểm toán.... (Áp dụng cho các cuộc kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công tại các Bộ, cơ quan trung ương)
01/BBKT-NSBN Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp việc quản lý sử dụng tài chính công, tài sản công của Bộ, cơ quan trung ương)
01/BCKT-NSBN Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công của Bộ, cơ quan trung ương)
II. NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG
01/KHKT-NSĐP Kế hoạch kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán ngân sách tại các tỉnh, thành phố)
01/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán ngân sách tại các quận, huyện, thị xã hoặc xã, phường, thị trấn khi kiểm toán ngân sách địa phương
02/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tại Cục (hoặc Chi cục) Thuế/Hải quan khi kiểm toán ngân sách địa phương)
03/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp tại Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố hoặc quận, huyện, thị xã) khi kiểm toán ngân sách địa phương)
04/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp tại các Sở KH&ĐT các tỉnh, thành phố khi kiểm toán ngân sách địa phương)
05/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp tại Sở Tài chính các tỉnh, thành phố hoặc phòng tài chính quận, huyện, thị xã khi kiểm toán ngân sách địa phương)
01/BCKT-NSĐP Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán ngân sách địa phương)
III. CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN, BQLDA TRỰC THUỘC BỘ, NGÀNH, ĐỊA PHƯƠNG
01/BBKT-NS Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công tại các đơn vị dự toán thuộc các bộ, ngành, địa phương)
02/BBKT-NS Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán việc quản lý và sử dụng vốn đầu tư của các Ban quản lý dự án (hoặc Chủ đầu tư) thuộc các bộ, ngành, địa phương)
LĨNH VỰC KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
01/KHKT-DAĐT Kế hoạch kiểm toán... (Áp dụng cho các cuộc kiểm toán hoạt động xây dựng và quản lý, sử dụng vốn đầu tư xây dựng công trình, gồm cả dự án theo hợp đồng PPP (BOT, BT...)
01/BBKT-DAĐT Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán hoạt động xây dựng và quản lý, sử dụng vốn đầu tư các dự án thành phần, hoặc các gói thầu khi thực hiện kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình, gồm cả dự án theo hợp đồng PPP (BOT, BT...))
02/BBKT-DADT Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán hoạt động xây dựng và quản lý, sử dụng vốn đầu tư các dự án thực hiện hình thức hợp đồng PPP (BOT, BT,...) tại cơ quan đại diện quản lý nhà nước có thẩm quyền)
01/BCKT-DAĐT Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán hoạt động đầu tư xây dựng và quản lý, sử dụng vốn đầu tư các dự án đầu tư xây dựng công trình, gồm cả dự án đầu tư theo hợp đồng PPP (BOT, BT))
LĨNH VỰC KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU
01/KHKT-CTMT Kế hoạch kiểm toán (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia hoặc các Chương trình mục tiêu áp dụng theo cơ chế Chương trình mục tiêu quốc gia)
01/BBKT-CTMT Biên bản kiểm toán Chương trình... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán khi kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia hoặc các Chương trình mục tiêu áp dụng theo cơ chế Chương trình mục tiêu quốc gia)
01/BCKT-CTMT Báo cáo kiểm toán Chương trình... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia hoặc các Chương trình mục tiêu áp
dụng theo cơ chế Chương trình mục tiêu quốc gia)
LĨNH VỰC KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP
01/KHKT-DN Kế hoạch kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các doanh nghiệp)
01/BBKT-DN Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các doanh nghiệp)
01/BCKT-DN Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các doanh nghiệp)
02/BCKT-DN Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và việc thực hiện quyền, trách nhiệm của người đại diện vốn nhà nước trong quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các doanh nghiệp nắm giữ từ 50% vốn điều lệ trở xuống)
03/BCKT-DN Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán kết quả tư vấn định giá và xử lý các vấn đề tài chính trước khi chính thức công bố giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa)
04/BCKT-DN Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán quyết toán giá trị phần vốn nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chính thức chuyển thành công ty cổ phần
LĨNH VỰC KIỂM TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH, NGÂN HÀNG
01/KHKT-TCNH Kế hoạch kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các tổ chức tài chính, ngân hàng)
01/BBKT-TCNH Biên bản kiểm toán (Áp dụng cho Tổ kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các tổ chức tài chính, ngân hàng)
01/BCKT-TCNH Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các tổ chức tài chính, ngân hàng)
01/BCKT-BHXH Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của Bảo hiểm xã hội Việt Nam)
LĨNH VỰC KIỂM TOÁN QUỐC PHÒNG, AN NINH VÀ TÀI CHÍNH ĐẢNG
01/KHKT-ĐB Kế hoạch kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công của các đơn vị khối quốc phòng, an ninh và tài chính Đảng)
01/BBKT-ĐB Biên bản kiểm toán... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công của các đơn vị dự toán thuộc khối quốc phòng, an ninh và tài chính Đảng)
01/BCKT-ĐB Báo cáo kiểm toán... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công của các đơn vị thuộc khối quốc phòng, an ninh và tài chính Đảng)
HỒ SƠ CHUNG
01/ĐCKS Đề cương khảo sát thu thập thông tin để lập Kế hoạch kiểm toán
02/KHCT Kế hoạch kiểm toán chi tiết
03/TBKLKH Thông báo kết luận của Lãnh đạo KTNN tại cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán
04/NKKT Nhật ký kiểm toán
05/NKCT Nhật ký công tác
06/TTĐC Tờ trình về việc kế hoạch kiểm tra, đối chiếu
07/CVĐC Công văn về việc phối hợp trong kiểm tra, đối chiếu số liệu cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan trong hoạt động của KTNN
08/CVĐC Công văn gửi Kế hoạch kiểm tra, đối chiếu
09/BBĐC Biên bản kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo của người nộp thuế
10/BBXN Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán
11/ĐNGT Văn bản về việc đề nghị đơn vị giải trình phát hiện kiểm toán
12/BBKT Biên bản kiểm toán (hoặc Biên bản làm việc)
13/BBHT Biên bản họp Tổ kiểm toán
14/BBTQ Biên bản họp thông qua dự thảo Biên bản kiểm toán với (đơn vị được kiểm toán)...
15/BBHĐ Biên bản họp Đoàn kiểm toán
16/TTXYK Tờ trình xin ý kiến về hoạt động kiểm toán
17/BBXD Biên bản họp xét duyệt Dự thảo báo cáo kiểm toán
18/BLYK Báo cáo bảo lưu ý kiến của thành viên Đoàn kiểm toán
19/TTXD Tờ trình về việc thẩm định, xét duyệt dự thảo Báo cáo kiểm toán cuộc kiểm toán
20/TBKLBC Thông báo kết luận của Lãnh đạo Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp xét duyệt Báo cáo kiểm toán
21/CVDTBC Công văn gửi Dự thảo Báo cáo kiểm toán
22/BBTQ Biên bản họp thông qua Dự thảo Báo cáo kiểm toán với đơn vị được kiểm toán
23/TTPHBC Tờ trình về việc phát hành Báo cáo kiểm toán
24/CVGBC Công văn gửi Báo cáo kiểm toán
25/TTPHTB Tờ trình về việc xin phát hành thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị chi tiết (của Tổ trưởng Tổ kiểm toán)
26/TTPHTB Tờ trình về việc phát hành Thông báo kết quả kiểm toán tại các đơn vị kiểm toán chi tiết (của Trưởng Đoàn kiểm toán)
27/TBKQKT Thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị chi tiết (với biên bản kiểm toán đã ký với đơn vị)
28/CVKB Công văn gửi Kho bạc Nhà nước
29/TBKLKN Thông báo kết luận, kiến nghị kiểm toán qua kiểm toán, đối chiếu
30/CVTB Công văn Thông báo kết quả, kiến nghị kiểm toán
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao KHKT năm)
MẪU SỐ 01/KHKT-NSBN
(Áp dụng cho các cuộc kiểm toán quản lý, sử dụng tài chính công,
tài sản công tại các bộ, cơ quan trung ương)
........., ngày... tháng... năm..
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KTNN CHUYÊN NGÀNH/KV...
Số:... /KH-CN/KV... CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
....... , ngày... tháng... năm...
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
(Ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao KHKT năm)
Căn cứ Quyết định số.../QĐ-KTNN ngày.../.../... của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc giao Kế hoạch kiểm toán năm... cho các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành/khu vực... lập Kế hoạch kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo Quyết định giao KHKT năm) như sau:
A. KẾT QUẢ KHẢO SÁT THU THẬP THÔNG TIN
1. Thông tin chung về đơn vị, tình hình quản lý tài chính, tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán
Nêu một số thông tin, tình hình chủ yếu của đơn vị được kiểm toán (Kinh phí được cấp, Kinh phí được sử dụng, Kinh phí đề nghị quyết toán, Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau...) sau đó viện dẫn "(Chi tiết theo Phụ lục số 03/KHKT-NSBN)".
2. Thông tin về các chuyên đề lồng ghép (nếu có)
Mỗi chuyên đề lồng ghép sẽ được trình bày thành một mục riêng theo yêu cầu của từng chuyên đề (nếu cần thiết có thể đưa ra Phụ lục để giảm dung lượng của KHKT tổng quát).
3. Đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ (áp dụng theo quy định tại Quy trình kiểm toán của KTNN và các hướng dẫn liên quan đến kiểm toán ngân sách bộ, ngành, cơ quan trung ương).
B. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN
Căn cứ vào mục tiêu chung của KTNN đối với lĩnh vực kiểm toán, kết quả khảo sát, đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu kiểm toán để xác định mục tiêu của cuộc kiểm toán.
C. TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ TRONG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG (nếu có)
...
D. ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU
(Áp dụng theo quy định tại Quy trình kiểm toán của KTNN và các hướng dẫn liên quan đến kiểm toán ngân sách bộ, ngành, cơ quan trung ương).
Đ. NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP, THỦ TỤC KIỂM TOÁN
I. NỘI DUNG KIỂM TOÁN
1. Nội dung, khoản mục trọng yếu kiểm toán
Thông qua thông tin thu thập được, đánh giá rủi ro để rút ra những vấn đề, nội dung, khoản mục trọng yếu cần tập trung.
2. Các nội dung kiểm toán khác
II. PHƯƠNG PHÁP VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐẶC THÙ
Lưu ý: (i) Chỉ trình bày các phương pháp và thủ tục kiểm toán đặc thù ngoài các phương pháp, thủ tục được quy định tại CMKTNN (thuê/lấy ý kiến chuyên gia, kiểm định chất lượng công trình, định giá tài sản, kiểm tra hiện trường...) và phải nêu rõ phạm vi, nội dung sử dụng các phương pháp này; (ii) Đối với vấn đề liên quan đến bên thứ 3 cần phải kiểm tra, đối chiếu (như: Ban quản lý dự án, nhà thầu, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế...) thì phải nêu rõ kiểm tra hay đối chiếu và phạm vi, nội dung kiểm tra (hay đối chiếu); (iii) Đối với các phương pháp mới có tính phức tạp cần trình bày hướng dẫn cụ thể cách thức tiến hành.
E. PHẠM VI VÀ GIỚI HẠN KIỂM TOÁN
I. PHẠM VI KIỂM TOÁN
1. Thời kỳ được kiểm toán
2. Đơn vị được kiểm toán (Phụ lục số 01/KHKT-NSBN).
- Kiểm toán tổng hợp tại các đơn vị
Lưu ý: Trong quá trình kiểm toán tại các cơ quan tổng hợp có thể thực hiện kiểm tra (hoặc đối chiếu) số liệu và tài liệu có liên quan của một số đơn vị không thực hiện kiểm toán chi tiết song phải ghi rõ số lượng đơn vị dự kiến được kiểm tra (hoặc đối chiếu) và địa điểm thực hiện. Nội dung, phạm vi, niên độ, tên đơn vị kiểm tra (hoặc đối chiếu) phải được ghi cụ thể trong KHKT chi tiết.
- Kiểm toán chi tiết tại các đơn vị
Nêu tên đơn vị được kiểm toán chi tiết và nêu tiêu chí, lý do lựa chọn đơn vị được kiểm toán nếu trong KHKT năm được Tổng KTNN phê duyệt chưa xác định đơn vị chọn kiểm toán chi tiết (căn cứ vào rủi ro, trọng yếu, nội dung kiểm toán, quyết toán kinh phí, kế hoạch thanh tra, kiểm tra của các cơ quan, tính chất, quy mô kinh phí,...).
II. GIỚI HẠN KIỂM TOÁN
Nêu rõ những lĩnh vực, nội dung, chỉ tiêu không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra và lý do không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra (chỉ giới hạn bởi lý do khách quan).
G. ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI HẠN KIỂM TOÁN
I. ĐỊA ĐIỂM KIỂM TOÁN
II. THỜI HẠN KIỂM TOÁN
H. TỔ CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN
1. Đoàn kiểm toán
- Trưởng đoàn;
- Phó Trưởng đoàn;
- Các thành viên của Đoàn kiểm toán chia thành các tổ kiểm toán.
(Chi tiết danh sách Đoàn kiểm toán và bố trí nhân sự, thời gian kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán theo Phụ lục số 02/KHKT-NSBN).
2. Quy định về lập, gửi Biên bản kiểm toán, Báo cáo kiểm toán (nếu có).
I. DỰ TOÁN KINH PHÍ VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT CHO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN
I. DỰ TOÁN KINH PHÍ
- Công tác phí (tiền tàu, xe, máy bay, lưu trú);
- Tiền phòng nghỉ;
- Chi phí thuê tư vấn (thuê chuyên gia, kiểm định,...);
- Chi phí khác.
II. ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT
- Ô tô phục vụ đi lại của Đoàn kiểm toán;
- Trang thiết bị văn phòng;
...
Kế hoạch kiểm toán gồm... trang và các phụ lục... (ghi số các phụ lục kèm theo) đã được Lãnh đạo KTNN phê duyệt ngày.../.../... Trong quá trình thực hiện nếu có thay đổi Kế hoạch kiểm toán phải chấp hành đúng chế độ báo cáo, được cấp có thẩm quyền phê duyệt (theo phân cấp của KTNN) đúng quy định hiện hành của KTNN./.
Lưu ý: Tên các mục và chỉ tiêu trong các bảng, biểu, phụ lục có thể thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm toán và chế độ tài chính, kế toán hiện hành. Ngoài các phụ lục quy định tại mẫu biểu, tùy theo cuộc kiểm toán, Đoàn kiểm toán có thể bổ sung một số phụ lục khác (nhưng phải rất hạn chế để giảm thủ tục hành chính).
Nơi nhận:
- Lãnh đạo KTNN (phụ trách);
- Kiểm toán trưởng;
- Đoàn KTNN (lưu hồ sơ);
- Tổ KSCLKT CN (KV);
- Vụ Tổng hợp;
- Vụ Chế độ&KSCLKT;
- Vụ Pháp chế;
- Văn phòng KTNN (Phòng TK-TH, Phòng kế toán);
- Lưu: VT, KTNN CN (KV)... KIỂM TOÁN TRundefinedƯỞNG
(Ký, ghi rõ họ tên)
CÁC ĐƠN VỊ DỰ KIẾN ĐƯỢC KIỂM TOÁN, KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU
I. KIỂM TOÁN TỔNG HỢP (nếu có)
1.
2.
...
II. KIỂM TOÁN CHI TIẾT
1. Tại....
1.1. ...
1.2. ...
...
2. Tại các đơn vị dự toán, đơn vị sự nghiệp
2.1. ...
2.2. ...
...
3. Tại các Ban Quản lý dự án/dự án (nếu có)
3.1. ...
3.2. ...
...
4. Tại các doanh nghiệp (nếu có)
4.1. ...
4.2. ...
...
5. Tại các...
...
III. ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU (nếu có)
...
KẾ HOẠCH CHI TIẾT VỀ THỜI GIAN, NHÂN SỰ
Tổ Danh sách
kiểm toán viên Số hiệu thẻ KTVNN Chức vụ,
chức danh Đơn vị, dự án được kiểm toán Địa điểm Thời gian kiểm toán
Tổng số ngày
làm việc thực tế Ngày bắt đầu Ngày kết thúc 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Tổ 1 - Ông Nguyễn Văn A
- Ông Trần Văn B
- ... Trưởng phòng,
Tổ trưởng KTV Đơn vị A Tổ 2 - Ông... ... ...
PHỤ LỤC PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ CHO CÁC KIỂM TOÁN VIÊN
(CHỈ ÁP DỤNG ĐỐI VỚI ĐOÀN KIỂM TOÁN KHÔNG PHÂN TỔ KIỂM TOÁN,
HOẶC CHỈ LẬP MỘT TỔ KIỂM TOÁN)
TT NỘI DUNG THỰC HIỆN THỜI GIAN
THỰC HIỆN KTV THỰC HIỆN PHƯƠNG PHÁP
VÀ THỦ TỤC
KIỂM TOÁN
TỔ TRƯỞNG (nếu có) TRƯỞNG ĐOÀN
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
Ghi chú: Trường hợp Đoàn kiểm toán không thành lập Tổ kiểm toán, hoặc chỉ thành lập 1 Tổ kiểm toán và các thông tin liên quan đến các đơn vị, đối tượng được kiểm toán trình bày tại KHKT tổng quát đã đầy đủ thì lập Phụ lục này và xét duyệt cùng với KHKT tổng quát; hoặc sau khi triển khai tại đơn vị, Tổ trưởng (hoặc Trưởng đoàn) căn cứ tình hình cụ thể lập Tờ trình kèm Phụ lục phân công nhiệm vụ được Trưởng đoàn phê duyệt và gửi Kiểm toán trưởng và các Vụ chức năng theo quy định (khi đó Tổ kiểm toán không phải lập thêm KHKT chi tiết).
THÔNG TIN VỀ ĐƠN VỊ VÀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH
1. Thông tin chung
1.1. Thông tin chung về đơn vị
- Tên gọi đầy đủ; trụ sở; chức năng, nhiệm vụ;...
- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý;
- Số lượng đơn vị trực thuộc (đơn vị hành chính, sự nghiệp - chi tiết có thể đưa ra biểu). Trong đó nêu rõ: Số lượng các đơn vị sự nghiệp thực hiện tự chủ tài chính, các đơn vị thực hiện tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính;...
- Số lượng các Ban quản lý dự án trực thuộc (Ban chuyên nghiệp, ban không chuyên);
- Số lượng doanh nghiệp (doanh nghiệp nhà nước, cổ phần, liên doanh...) và các đơn vị trực thuộc doanh nghiệp (nếu có);
...
1.2. Phân cấp quản lý tài chính và những vấn đề cần lưu ý trong quản lý, sử dụng ngân sách
a) Chi đầu tư phát triển
- Chi đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB);
- Chi đầu tư và hỗ trợ các doanh nghiệp (nếu có);
...
b) Chi thường xuyên
- Nhiệm vụ, trách nhiệm của các cơ quan tài chính tổng hợp của bộ, cơ quan trung ương;
- Nhiệm vụ, trách nhiệm của các đơn vị trực thuộc đơn vị được kiểm toán trong quản lý và sử dụng tài chính công, tài sản công;
...
c) Chi chương trình mục tiêu
d) Quản lý tài sản công và các Quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách
- Phân cấp về quản lý và sử dụng các loại tài sản công (đất đai, trụ sở, phương tiện đi lại, trang thiết bị làm việc đang quản lý, khai thác và sử dụng) trong hoạt động mua sắm, quản lý sử dụng, theo dõi hạch toán, thanh lý, điều chuyển; được áp dụng theo quy định tại văn bản nào (quy định chung và quy chế, văn bản quy định khác của bộ, cơ quan trung ương);
- Danh mục các loại Quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách; các văn bản về Quy chế quản lý và sử dụng của các loại Quỹ;
...
đ) Hoạt động sự nghiệp, sản xuất kinh doanh, dịch vụ, tài chính và hoạt động khác
...
2. Thông tin tình hình tài chính
2.1. Các thông tin theo số liệu báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán
- Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp - nếu có (Chi tiết Phụ lục 03.1/KHKT-NSBN);
- Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp năm... (Chi tiết Phụ lục 03.2/KHKT-NSBN);
- Tình hình thực hiện dự toán thu, chi ngân sách (Chi tiết Phụ lục 03.3/KHKT-NSBN);
- Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động năm... (Chi tiết Phụ lục 03.4/KHKT-NSBN);
- Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động các đơn vị trực thuộc năm... (Chi tiết Phụ lục 03.5/KHKT-NSBN);
- Báo cáo kết quả hoạt động các đơn vị trực thuộc năm... (Chi tiết Phụ lục 03.6/KHKT-NSBN);
- Tình hình thực hiện, thanh toán, quyết toán dự án đầu tư (Chi tiết Phụ lục 03.7/KHKT-NSBN);
- Tình hình tài chính của các doanh nghiệp trực thuộc năm... (Chi tiết Phụ lục 03.8/KHKT-NSBN).
- ....
Lưu ý: Chỉ cần ghi chi tiết Phụ lục báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán theo chế độ báo cáo hiện hành kèm theo. Trường hợp có quá nhiều phụ lục, cần lựa chọn các phụ lục quan trọng, cần thiết. Khi chế độ báo cáo thay đổi thì thay đổi phụ lục, chỉ tiêu cho phù hợp. Trường hợp đơn vị chưa có Báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán được kiểm toán, thì có thể lấy số liệu ước thực hiện.
2.2. Các thông tin về tình hình tài chính liên quan khác
Lưu ý: Chỉ trình bày bổ sung các chỉ tiêu, thông tin không có trong các phụ lục báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán kèm theo (các chỉ tiêu tài chính đã có trong báo cáo không phải trình bày lại để giảm thủ tục hành chính).
2.2.1. Quản lý, sử dụng và quyết toán kinh phí
a) Chi đầu tư phát triển
- Tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầu tư, chi tiết theo nguồn vốn;
- Công tác lập và phê duyệt dự án đầu tư;
- Danh mục các dự án được khởi công mới trong năm;
- Công tác lựa chọn nhà thầu;
- Công tác lập và phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành;
- Tình hình nợ đọng và xử lý nợ đọng vốn ĐTXD (nếu có);
...
b) Chi thường xuyên
- Việc lập, phân bổ và giao dự toán cho các đơn vị dự toán;
- Tình hình quản lý, sử dụng phí, lệ phí (nếu có);
...
c) Chi chương trình mục tiêu (CTMT): Tổng kinh phí các CTMT do đơn vị quản lý và sử dụng;...
d) Thu, chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác: Nêu những nét chính về cơ cấu thu, chi; cơ chế quản lý đặc thù đối với hoạt động thu, chi sự nghiệp;...
đ) Công tác xử lý chuyển nguồn ngân sách cuối năm;
e) ...
2.2.2. Công tác quản lý và sử dụng tài sản công và các loại quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách
- Số lượng, giá trị tổng hợp về tài sản là đất đai, trụ sở, phương tiện đi lại, trang thiết bị làm việc đang quản lý, khai thác và sử dụng (nguyên giá và giá trị còn lại) của bộ, cơ quan trung ương và tất cả các đơn vị trực thuộc kèm theo các văn bản quy định về sử dụng tài sản, ô tô của đơn vị được kiểm toán;
- Tình hình thực hiện quản lý, sử dụng tài sản là đất đai, trụ sở, phương tiện đi lại, trang thiết bị làm việc;
- Nguồn hình thành, tình hình quản lý và sử dụng, số dư chi tiết các quỹ (nếu có);
....
2.2.3. Thông tin về doanh nghiệp hoặc dự án chọn kiểm toán (nếu có)
...
3. Tổ chức bộ máy quản lý tài chính của Bộ, ngành
3.1. Đối với Bộ, cơ quan trung ương
- Tổ chức công tác kế toán và quyết toán NSNN;
- Các thông tin khác về nhân sự (Lãnh đạo và phụ trách bộ máy kế toán);
...
3.2. Đối với các đơn vị trực thuộc (nếu có)
...
4. Các chính sách kế toán đang áp dụng
- Chế độ kế toán và lập báo cáo quyết toán ngân sách bộ, ngành;
- Niên độ kế toán áp dụng năm báo cáo;
- Các nguyên tắc và quy định riêng (nếu có);
- Các chính sách kế toán áp dụng đối với các giao dịch quan trọng (nếu có);
- Các thay đổi về chính sách kế toán và khó khăn, vướng mắc (nếu có);
- Các thông tin khác (nếu có).
5. Tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán (nếu có)
5.1. Tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán trong kỳ được kiểm toán (nếu có)
(Nêu rõ đơn vị tiến hành thanh tra, kiểm tra, kiểm toán; đơn vị được thanh tra, kiểm tra, kiểm toán; một số kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán chủ yếu; tình hình thực hiện kết luận thanh tra, kiến nghị kiểm toán)
5.2. Các vấn đề cần lưu ý từ những cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán kỳ trước (nếu có)
...
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TỔNG HỢP (nếu có)
Tại ngày tháng năm
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm Cuối năm/ Đầu năm A B C D 1 2 3=1/2 Các chỉ tiêu trên báo cáo ghi theo chế độ báo cáo tài chính hiện hành (Ghi chú: Các chỉ tiêu theo mẫu số B01/BCTC-TH ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC) Lưu ý: (i) Cột B: Khi chế độ báo cáo thay đổi thì thay đổi các chỉ tiêu cho phù hợp; (ii) Cột 1: Trường hợp đơn vị chưa có báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chính thức, thì có thể lấy số liệu ước thực hiện (khi đó thay tên cột cho phù hợp).
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TỔNG HỢP NĂM...
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước Năm nay/ Năm trước A B C D 1 2 3=1/2 Các chỉ tiêu trên báo cáo ghi theo chế độ báo cáo tài chính hiện hành (Ghi chú: Các chỉ tiêu theo mẫu số B02/BCTC-TH ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC). Lưu ý: (i) Cột B: Khi chế độ báo cáo thay đổi thì thay đổi các chỉ tiêu cho phù hợp; (ii) Cột 1: Trường hợp đơn vị chưa có báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chính thức, thì có thể lấy số liệu ước thực hiện (khi đó thay tên cột cho phù hợp).
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU, CHI NSNN NĂM...
Đơn vị tính:...
STT Nội dung Dự toán Thực hiện Thực hiện/ dự toán
A B 1 2 3=2/1
Các chỉ tiêu tại Cột B ghi theo chế độ hiện hành
Lưu ý: (i) Cột B: Khi chế độ báo cáo thay đổi thì các chỉ tiêu thay đổi cho phù hợp; (ii) Cột 2: Trường hợp đơn vị chưa có báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chính thức, thì có thể lấy số liệu ước thực hiện (khi đó thay tên cột cho phù hợp).
BÁO CÁO QUYẾT TOÁN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG NĂM...
Đơn vị tính:...
STT CHỈ TIÊU MÃ SỐ TỔNG SỐ LOẠI
TỔNG SỐ KHOẢN
... KHOẢN ... A B C 1 2 3 4 Các chỉ tiêu trên báo cáo ghi theo chế độ báo cáo tài chính hiện hành (Ghi chú: Các chỉ tiêu theo mẫu số B01/BCQT ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC). Lưu ý: (i) Cột B: Khi chế độ báo cáo thay đổi thì các chỉ tiêu thay đổi cho phù hợp; (ii) Cột 1: Trường hợp đơn vị chưa có báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chính thức, thì có thể lấy số liệu ước thực hiện (khi đó thay tên cột cho phù hợp).
BÁO CÁO QUYẾT TOÁN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC NĂM...
Đơn vị tính:...
TT Chỉ tiêu
(chi tiết theo từng đơn vị) Kinh phí năm trước chuyển sang Dự toán được giao trong năm Kinh phí được sử dụng trong năm Kinh phí nhận trong năm Kinh phí đề nghị quyết toán trong năm Kinh phí giảm trong năm Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau Đã thanh tra, kiểm tra, kiểm toán A B 1 2 3 4 5 6 7 8 TỔNG NGUỒN (Bao gồm nguồn NSNN, phí được khấu trừ để lại và nguồn hoạt động khác được để lại) 1 Đơn vị ... 2 Đơn vị ... ... Lưu ý: (i) Từ cột 1 đến cột 7 của từng đơn vị lấy tổng số các nguồn kinh phí tại mẫu B01/BCQT Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính; (ii) Cột 8: Nêu rõ đơn vị đã thanh tra, kiểm tra, kiểm toán năm. Khi chế độ báo cáo thay đổi thì các chỉ tiêu thay đổi cho phù hợp.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC NĂM...
Đơn vị tính:...
TT Chỉ tiêu
Đơn vị Doanh thu Chi phí Thặng dư/ thâm hụt Chi phí thuế TNDN Thặng dư/ thâm hụt trong năm Đã thanh tra, kiểm tra, kiểm toán
A B 1 2 3=1-2 4 5=3-4 6
1 Đơn vị...
2 Đơn vị...
- .......
Tổng cộng
Lưu ý: Cột (6) nêu rõ đơn vị đã thanh tra, kiểm tra, kiểm toán năm.
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN, THANH TOÁN, QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ
Đơn vị tính:....
STT Tên dự án Tổng mức đầu tư Nguồn vốn Thời gian KC-HT Khối lượng hoàn thành đến... (thời điểm khảo sát) Giá trị giải ngân đến... (thời điểm khảo sát) Đã thanh tra, kiểm tra, kiểm toán Chọn kiểm toán A B 1 2 3 4 5 6 7 I Các dự án đã được phê duyệt quyết toán 1 Dự án ... ... II Các dự án đã có quyết toán A-B 1 Dự án ... ... III Các dự án đã hoàn thành, chưa có quyết toán A-B 1 Dự án ... ... IV Các dự án đang dở dang 1 Dự án ... ... Tổng số Lưu ý: (i) Cột 6 nêu rõ đơn vị đã thanh tra, kiểm tra, kiểm toán năm; (ii) Cột 7 do đoàn kiểm toán ghi khi lập KHKT tổng quát và đánh dấu (x) vào dòng dự án chọn kiểm toán; (iii) Trường hợp chưa có đầu mối kiểm toán trước thì phải thu thập đầy đủ thông tin liên quan đến các dự án của Bộ, ngành; trường hợp Tổng KTNN phê duyệt đầu mối kiểm toán trước thì chỉ lấy thông tin liên quan đến các dự án thuộc danh mục được kiểm toán được duyệt.
TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRỰC THUỘC NĂM...
Đơn vị tính: ...
TT Tên đơn vị Vốn chủ sở hữu Doanh thu Chi phí Lãi, lỗ Nộp NSNN Đã thanh tra, kiểm tra, kiểm toán Lựa chọn kiểm toán A B 1 2 3 4 5 6 7 I Các DN do nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ 1 ... II Các DN cổ phần do nhà nước nắm giữ trên 50% vốn điều lệ 1 ... Lưu ý: (i) Cột (6) nêu rõ đơn vị đã thanh tra, kiểm tra, kiểm toán năm; (ii) Cột (7) do đoàn kiểm toán ghi khi lập KHKT tổng quát và đánh dấu (x) vào dòng doanh nghiệp chọn kiểm toán; (iii) Trường hợp chưa có đầu mối kiểm toán trước thì phải thu thập đầy đủ thông tin liên quan đến các doanh nghiệp của Bộ, ngành; trường hợp Tổng KTNN phê duyệt đầu mối kiểm toán trước thì chỉ lấy thông tin liên quan đến các đơn vị thuộc danh mục được phê duyệt.
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
BIÊN BẢN KIỂM TOÁN
...(ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán)
TẠI... (đơn vị được kiểm toán tổng hợp)
MẪU SỐ 01/BBKT-NSBN
(Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp việc quản lý, sử dụng tài chính công,
tài sản công của Bộ, cơ quan trung ương)
..., ngày... tháng... năm...
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN KIỂM TOÁN
...(tại đơn vị được kiểm toán tổng hợp)
TẠI...
Thực hiện Quyết định số.../QĐ-KTNN ngày.../.../... của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc kiểm toán..... năm...... của..., Tổ kiểm toán thuộc Đoàn kiểm toán1... của Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (khu vực)....... đã thực hiện kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính và tài sản nhà nước năm......... của Bộ (cơ quan trung ương)... từ ngày.../.../... đến ngày.../.../...
Hôm nay, ngày... /... /..., tại............................................, chúng tôi gồm:
A. Kiểm toán nhà nước.........
1. Ông (Bà)................... Chức vụ: Trưởng đoàn, Số hiệu Thẻ KTVNN:.......... (nếu có tham dự)
2. Ông (Bà)................... Chức vụ: Tổ trưởng, Số hiệu Thẻ KTVNN:…………..
3. Ông (Bà)................... Chức vụ:.................., Số hiệu Thẻ KTVNN:………….
...
B. Đại diện đơn vị được kiểm toán... (Ghi rõ tên đơn vị được kiểm toán)
1. Ông (Bà)... - Chức vụ:...
2. Ông (Bà)... - Chức vụ:...
...
Cùng nhau thống nhất lập Biên bản kiểm toán như sau:
1. Nội dung kiểm toán
(Ghi theo nội dung kiểm toán mà Tổ kiểm toán thực hiện kiểm toán tại đơn vị).
2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán
2.1. Phạm vi kiểm toán
- Danh mục các báo cáo được kiểm toán; các đơn vị được kiểm tra, đối chiếu; các dự án thực hiện chọn mẫu kiểm toán - nếu có (có thể lập phụ lục kèm theo);
- Thời kỳ được kiểm toán:... và các thời kỳ trước, sau có liên quan.
...
2.2. Giới hạn kiểm toán
Nêu các giới hạn mà Tổ kiểm toán không thực hiện kiểm toán bởi những lý do khách quan.
3. Căn cứ kiểm toán
- Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Đầu tư công, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, Luật Kế toán và các văn bản qui phạm pháp luật khác có liên quan;
- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt động Đoàn kiểm toán của Kiểm toán nhà nước;
- ...
Biên bản kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán, biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán, biên bản làm việc (hoặc kiểm tra, đối chiếu), Báo cáo tài chính, Báo cáo quyết toán........ của....... được lập ngày.../.../... và các tài liệu có liên quan.
PHẦN THỨ NHẤT
ĐÁNH GIÁ, XÁC NHẬN KIỂM TOÁN2
Căn cứ vào CMKTNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan của KTNN để lập. Định hướng chung là: Kết quả kiểm toán cần được trình bày ngắn gọn, súc tích; tập trung vào những kết quả kiểm toán thực sự nổi bật theo các nội dung kiểm toán và mục tiêu kiểm toán. Số liệu tài chính thể hiện chủ yếu ở các phụ lục. Tên các mục và chỉ tiêu trong các bảng, biểu, phụ lục có thể thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm toán và chế độ tài chính, kế toán hiện hành. Ngoài các phụ lục quy định tại mẫu biểu, Tổ kiểm toán có thể bổ sung một số phụ lục khác.
I. KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH, BÁO CÁO QUYẾT TOÁN (nếu có)
- Về số liệu báo cáo của đơn vị được kiểm toán, kiểm tra đối chiếu cung cấp tại thời điểm kiểm toán: (kèm theo các phụ lục: báo cáo tình hình tài chính tổng hợp, báo cáo kết quả hoạt động năm, báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động năm,...) được Tổ kiểm toán làm căn cứ để kiểm tra.
- Các phát hiện sai sót trong quá trình kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán tổng hợp: Chi tiết tại Phụ lục số 02/BBKT-NSBN, Phụ lục số 03/BBKT-NSBN, Phụ lục số 04/BBKT-NSBN và Phụ lục số 05/BBKT-NSBN (nếu có).
Tùy theo đối tượng kiểm toán (hay kiểm tra hoặc đối chiếu), các báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán của bộ, cơ quan trung ương lập (có chữ ký, đóng dấu của đơn vị được kiểm toán) được Tổ kiểm toán tổng hợp rà soát kiểm tra hoặc đối chiếu (kèm theo Biên bản kiểm toán này) theo yêu cầu, nội dung kiểm toán làm cơ sở lập Báo cáo kiểm toán.
II. KIỂM TOÁN VIỆC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT, CHÍNH SÁCH, CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN, QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI CHÍNH CÔNG, TÀI SẢN CÔNG
1. Đánh giá chung (Trình bày đánh giá khái quát, ngắn gọn những việc làm được).
2. Những hạn chế tồn tại
Lưu ý: Trình bày những hạn chế, tồn tại phải ngắn gọn, súc tích, dẫn chứng cụ thể (đơn vị, số liệu, nội dung, cơ sở pháp lý,……..) và theo từng nội dung chủ yếu (nếu có sai sót).
2.1. Công tác lập và giao dự toán
2.2. Chi đầu tư XDCB
2.3. Chi thường xuyên
2.4. Chi chương trình mục tiêu
2.5. Công tác xử lý chuyển nguồn ngân sách cuối năm
2.6. Hoạt động sự nghiệp, sản xuất kinh doanh, dịch vụ, tài chính và hoạt động khác
2.7. Công tác quản lý các doanh nghiệp nhà nước (nếu có)
2.8. Tình hình quản lý và sử dụng tài sản công
...
III. KIỂM TOÁN TÍNH KINH TẾ, HIỆU LỰC VÀ HIỆU QUẢ TRONG QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TÀI CHÍNH CÔNG, TÀI SẢN CÔNG (nếu có)
1. Đánh giá chung (Trình bày khái quát, ngắn gọn những việc làm được)
2. Những hạn chế tồn tại
Lưu ý: (i) Trình bày những hạn chế, tồn tại phải ngắn gọn, súc tích, dẫn chứng cụ thể (đơn vị, số liệu, nội dung, cơ sở pháp lý,...) và theo từng nội dung, tiêu chí chủ yếu (nếu có sai sót). (ii) Chỉ nêu những nội dung này khi trong KHKT tổng quát được phê duyệt nếu có sai sót, hạn chế (việc đánh giá 1 nội dung, 2 nội dung hoặc cả 3 nội dung trên tùy theo yêu cầu của KHKT tổng quát được phê duyệt nếu có).
IV. KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ (nếu có)
...
PHẦN THỨ HAI
Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN (nếu có)3
Biên bản này làm căn cứ để lập Thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị và Báo cáo kiểm toán, gồm... trang, từ trang... đến trang..., các phụ lục... là bộ phận không tách rời và được lập thành... bản có giá trị như nhau: KTNN giữ 02 bản; đơn vị.... bản (ghi rõ các đơn vị được gửi)./.
ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ4
ĐƯỢC KIỂM TOÁN
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TOÁN
(Ký, ghi rõ họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
TRƯỞNG ĐOÀN KTNN
(Ký, ghi rõ họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN, KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU
I. CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN
1. ...
2. ...
II. CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU
1. ...
2. ...
THUYẾT MINH KẾT QUẢ KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM...
Tại...
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu/đơn vị Mã số thuế Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Ghi chú
I Thuế... Thuyết minh rõ sai sót, trích dẫn cơ sở, điều khoản và tên văn bản pháp lý
1 Đơn vị A
2 ...
II Thuế...
.... ....
Lưu ý: (i) Cột chỉ tiêu, đơn vị: Chỉ lập các chỉ tiêu có phát sinh sai sót; Đơn vị (ví dụ như Đơn vị A) là đơn vị được kiểm tra, đối chiếu; (ii) Cột thuyết minh nguyên nhân: Thuyết minh rõ sai sót, trích dẫn cơ sở, điều khoản và tên văn bản pháp lý theo nội dung sai sót; Đối với tăng thu thuế nhà, đất thuyết minh chi tiết theo nội dung: Số thu sử dụng đất (chi tiết từng dự án); Thu tiền thuê đất (chi tiết từng dự án); Thu nhà đất khác; Đối với nội dung tăng thu khác thuyết minh chi tiết theo nội dung: Cổ tức được chia và lợi nhuận được chia; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản của dự án chi tiết theo quyết định của Bộ TN&MT (nếu có) và theo quyết định của UBND tỉnh (nếu có); Thu khác (nếu có); (iii) Phụ lục này được tổng hợp lập Phụ lục thuyết minh tăng thu NSNN của BCKT.
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, ghi rõ họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
THUYẾT MINH KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM...
TẠI...
Đơn vị tính:...
STT Đơn vị/chỉ tiêu Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Ghi chú
I Các khoản chi sai chế độ Thuyết minh rõ sai sót, trích dẫn cơ sở, điều khoản và tên văn bản pháp lý
1 Đơn vị A
...
II Cho vay, tạm ứng sai quy định
1 Đơn vị A
...
III Kinh phí thừa hết nhiệm vụ chi
...
IV Các khoản phải giảm dự toán, giảm thanh toán năm sau
...
V
...
Lưu ý: (i) Cột đơn vị, chỉ tiêu: Ghi rõ chỉ tiêu, đơn vị có sai sót và được kiểm tra, đối chiếu có sai sót; chỉ lập và ghi các chỉ tiêu có phát sinh sai sót; trường hợp có phát sinh các khoản tăng thu, giảm chi không cùng tính chất với các chỉ tiêu đã được thể hiện trên biểu, có thể bổ sung tương ứng; (ii) Cột thuyết minh nguyên nhân: Thuyết minh rõ sai sót, trích dẫn cơ sở, điều khoản và tên văn bản pháp lý cho từng nội dung sai sót tại đơn vị; (iii) Phụ lục này được tổng hợp lập Phụ lục thuyết minh kiến nghị thu hồi, giảm chi NSNN của BCKT - nếu có.
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, ghi rõ họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
THUYẾT MINH CHI TIẾT CÁC PHÁT HIỆN SAI SÓT KHÁC
Tại...
Đơn vị tính:...
STT Đơn vị/chỉ tiêu Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Ghi chú
1 2 3 4 5
I Đơn vị A... Thuyết minh rõ sai sót, trích dẫn cơ sở, điều khoản và tên văn bản pháp lý
1 ...
II Đơn vị B
1 ...
Lưu ý: (i) Phụ lục này tổng hợp các sai sót, sai phạm khác về số liệu được phát hiện trong quá trình kiểm toán ngoài các kiến nghị tại Phụ lục số 02, 03 (nếu có); (ii) Cột Thuyết minh nguyên nhân: Nêu rõ nội dung sai sót, cơ sở, căn cứ, trích dẫn điều, khoản, số văn bản pháp lý quy định; đối với trường hợp kiến nghị hoàn thiện thủ tục đối với kiểm toán dự án đầu tư cần nêu rõ thiếu thủ tục gì, tài liệu, hồ sơ gì để đơn vị thuận lợi khi thực hiện; (iii) Phụ lục này được tổng hợp lập Phụ lục kiến nghị khác của BCKT nên các chỉ tiêu được lập tương ứng với Phụ lục này.
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, ghi rõ họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
KIỂM TOÁN CHI TIẾT DỰ ÁN ĐẦU TƯ
(Áp dụng cho Tổ kiểm toán có thực hiện kiểm toán các dự án đầu tư - nếu có)
Đơn vị tính:...
TT Tên dự án Ban QLDA Số báo cáo Giá trị được kiểm toán Số kiểm toán Chênh lệch Trong đó Giá trị giải ngân đến... Đề xuất xử lý tài chính Xử lý khác Sai khối lượng Sai đơn giá, định mức Sai khác Thu hồi nộp NSNN Giảm cấp phát, thanh toán Thu hồi và nộp khác A B C 1 2 3 4= 3-2 5 6 7 8 9 10 11 12 I Giá trị QT đã được duyệt 1 Dự án, công trình ... ... II Giá trị nghiệm thu quyết toán ... III Dự toán/Giá gói thầu được duyệt (nếu có) ... Lưu ý: (i) Cột "Sai khác" (cột 7), Cột "Thu hồi nộp khác" (Cột 11) và "Xử lý khác" (cột 12) cần giải thích chi tiết rõ nội dung; (ii) Nếu kiểm toán dự án do doanh nghiệp đầu tư bằng vốn doanh nghiệp thì phát sinh khoản "Thu hồi hoặc giảm chi về cho nhà đầu tư" khi đó thay tên các cột 9, 10 cho phù hợp; (iii) Mục III "Dự toán/ Giá gói thầu được duyệt": Chỉ trình bày vào biểu này nếu thực hiện kiểm toán toàn bộ các phát sinh trong dự toán và có liên quan đến xử lý tài chính.
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, ghi rõ họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHI TIẾT GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG CÒN LẠI CỦA CÔNG TRÌNH/DỰ ÁN...
Đơn vị tính:....
TT Nội dung chi phí Giá trị hợp đồng còn lại Giá trị hợp đồng còn lại được kiểm toán Số kiểm toán Chênh lệch Trong đó
Sai khối lượng Sai đơn giá, định mức Sai khác A B (1) (2) (3) (4)= (3)-(2) (5) (6) (7) Tổng số I Công trình/dự án... ... II Công trình/dự án... ... III Công trình/dự án... ... IV .... Lưu ý: Cột "Sai khác" (cột 7) cần giải thích chi tiết rõ nội dung.
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, ghi rõ họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
Phụ lục số 06/BBKT-NSBN
DANH MỤC CÁC VĂN BẢN QUẢN LÝ, VĂN BẢN CÁ BIỆT
(Liệt kê các văn bản quản lý, văn bản cá biệt do Bộ ngành, địa phương ban hành liên quan đến nội dung kiểm toán tại Biên bản kiểm toán)
TT Tên văn bản, tài liệu Ghi chú
1
2
3
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, ghi rõ họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG VÀ NGUYÊN TẮC LẬP
1. Mục đích sử dụng: Dùng cho Tổ kiểm toán ghi chép, xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán về các nội dung kiểm toán tổng hợp tại bộ, cơ quan trung ương theo KHKT tổng quát đã được phê duyệt, làm căn cứ pháp lý cho việc lập Báo cáo kiểm toán và Thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán chi tiết.
2. Nguyên tắc lập
- Biên bản kiểm toán được lập khi thực hiện kiểm toán các nội dung kiểm toán tổng hợp tại các bộ, cơ quan trung ương.
Trường hợp Đoàn kiểm toán thành lập các Tổ kiểm toán: Mỗi Tổ kiểm toán thực hiện kiểm toán một số nội dung công việc tại cùng một đơn vị hoặc mỗi Tổ kiểm toán thực hiện tại các đơn vị khác nhau thì tại mỗi đơn vị mỗi Tổ kiểm toán lập 01 Biên bản kiểm toán về các nội dung công việc được giao.
Trường hợp Đoàn kiểm toán không lập Tổ kiểm toán thì lập Biên bản kiểm toán của đoàn kiểm toán (khi đó thay các cụm từ "Tổ kiểm toán" thành "Đoàn kiểm toán" và thành phần ký Biên bản kiểm toán là Trưởng đoàn kiểm toán và Đại diện đơn vị được kiểm toán).
- Biên bản kiểm toán phải được lập khi kết thúc kiểm toán tại đơn vị, thông qua đơn vị được kiểm toán, hoàn thiện phát hành trước khi lập Báo cáo kiểm toán.
- Trưởng đoàn kiểm toán ký và chịu trách nhiệm về tính chính xác của Biên bản kiểm toán. Kiểm toán trưởng có trách nhiệm soát xét, chỉ đạo về nội dung của Biên bản kiểm toán.
- Đoàn kiểm toán gửi dự thảo Biên bản kiểm toán cho Tổ Kiểm soát chất lượng kiểm toán trước khi gửi cho đơn vị để lấy ý kiến hoặc tổ chức thông qua dự thảo Biên bản kiểm toán. Kiểm toán trưởng trực tiếp xem xét (hoặc giao cho Tổ Kiểm soát chất lượng kiểm toán soát xét, lập Báo cáo gửi Kiểm toán trưởng) để chỉ đạo Trưởng đoàn, Tổ trưởng.
- Biên bản kiểm toán được lập trên cơ sở tổng hợp các Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của tất cả các KTV trong Tổ kiểm toán. Biên bản này không thay thế cho các Biên bản xác nhận của từng KTV.
- Tổ kiểm toán phải phản ánh đầy đủ kết quả kiểm toán, bao gồm: Xác nhận số liệu; việc chấp hành chính sách pháp luật liên quan của đơn vị được kiểm toán, các ý kiến đánh giá về các nội dung kiểm toán đã thực hiện và ghi rõ nguyên nhân chênh lệch giữa số liệu báo cáo với số kiểm toán. Các ý kiến xác nhận, đánh giá của Tổ kiểm toán phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán, KTV lập Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán với đơn vị để lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán. Trường hợp Biên bản kiểm toán của Tổ kiểm toán có những nội dung (có sai sót, sai phạm, chênh lệch số liệu) khác với hoặc chưa có trong Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của các kiểm toán viên thì Tổ kiểm toán phải thu thập bằng chứng có liên quan (bảng tính toán số liệu, bản gốc hoặc bản photo hóa đơn, chứng từ, văn bản,...) để lưu đầy đủ cùng Biên bản kiểm toán này trong hồ sơ kiểm toán.
- Người ký Biên bản kiểm toán bên KTNN là: Tổ trưởng tổ kiểm toán và Trưởng đoàn kiểm toán.
3. Quản lý: Dự thảo Biên bản kiểm toán và Biên bản kiểm toán được quản lý trong hồ sơ kiểm toán theo quy định về danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác và huỷ hồ sơ kiểm toán của KTNN.
(Xem tiếp Công báo số 313 + 314)