CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 45
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC______________
Số: 01/2011/QĐ-KTNN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc________________________
Hà Nội, ngày 21 tháng 6 năm 2011
QUYẾT ĐỊNH
Về việc sửa đổi, bổ sung Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán
ban hành kèm theo Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN
ngày 26/6/2007 của Tổng Kiểm toán Nhà nước
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Căn cứ Luật Kiểm toán Nhà nước;
Căn cứ Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật;
Căn cứ Quyết định số 06/2010/QĐ-KTNN ngày 09/11/2010 của Tổng Kiểm
toán Nhà nước về việc ban hành Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Nhà nước;
Xét đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Thay thế mẫu biểu các Biên bản kiểm toán ban hành kèm Quyết định số
02/2007/QĐ-KTNN ngày 26 tháng 6 năm 2007 của Tổng Kiểm toán Nhà nước ban
hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán bằng mẫu biểu các Báo cáo kiểm toán của
Tổ kiểm toán như sau:
- Thay Mẫu số 01/BBKT-NSBN bằng Mẫu số 01/BCKT-TKT-NSBN;
- Thay Mẫu số 02/BBKT-NSBN bằng Mẫu số 02/BCKT-TKT-NSBN;
- Thay Mẫu số 03/BBKT-NSBN bằng Mẫu số 03/BCKT-TKT-NSBN;
- Thay Mẫu số 01/BBKT-NSĐP bằng Mẫu số 01/BCKT-TKT-NSĐP;
- Thay Mẫu số 02/BBKT-NSĐP bằng Mẫu số 02/BCKT-TKT-NSĐP;
- Thay Mẫu số 03/BBKT-NSĐP bằng Mẫu số 03/BCKT-TKT-NSĐP;
- Thay Mẫu số 04/BBKT-NSĐP bằng Mẫu số 04/BCKT-TKT-NSĐP;
- Thay Mẫu số 05/BBKT-NSĐP bằng Mẫu số 05/BCKT-TKT-NSĐP;
- Thay Mẫu số 01/BBKT-ĐTDA bằng Mẫu số 01/BCKT-TKT-ĐTDA;
- Thay Mẫu số 01/BBKT-CTMT bằng Mẫu số 01/BCKT-TKT-CTMT;
- Thay Mẫu số 01/BBKT-DNNN bằng Mẫu số 01/BCKT-TKT-DNNN;
46 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
- Thay Mẫu số 01/BBKT-TCNH bằng Mẫu số 01/BCKT-TKT-TCNH;
- Thay Mẫu số 01/BBKT-CNI bằng Mẫu số 01/BCKT-TKT-QPAN&TCĐ.
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký. Thủ
trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, Trưởng đoàn kiểm toán, các
thành viên đoàn kiểm toán và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi
hành Quyết định này./.
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Vương Đình Huệ
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 47
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC__________________
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM... CỦA...
Mẫu số 01/BCKT-TKT-NSBN
(Áp dụng cho kiểm toán Báo cáo tài chính các đơn vị dự toán thuộc Bộ, ngành)
(Ban hành kèm Quyết định số 01/2011/QĐ-KTNN ngày 21/6/2011
của Tổng Kiểm toán Nhà nước)
..., ngày... tháng... năm...
48 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC_____________ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc________________________
...., ngày... tháng... năm...
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM... CỦA...
Thực hiện Quyết định số.../QĐ-KTNN ngày.../.../... của Tổng Kiểm toán Nhà
nước về việc kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm... của... (Bộ, ngành),
Tổ kiểm toán thuộc Đoàn KTNN tại... của Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành... đã
tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính năm... của... từ ngày.../.../... đến.../.../...
1. Nội dung kiểm toán
(Ghi theo nội dung Tổ kiểm toán đã thực hiện kiểm toán tại đơn vị)
2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán
2.1. Phạm vi kiểm toán
- Danh mục báo cáo tài chính được kiểm toán
- Năm ngân sách được kiểm toán
...
2.2. Giới hạn kiểm toán
(Nêu các giới hạn về nội dung các chỉ tiêu mà Tổ kiểm toán không thực hiện
kiểm toán bởi những lý do khách quan, chủ quan).
3. Căn cứ kiểm toán
- Luật Kiểm toán Nhà nước, Luật NSNN, Luật Kế toán và các văn bản quy phạm
pháp luật khác có liên quan;
- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt
động của Đoàn kiểm toán Nhà nước.
Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm
toán, Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của Kiểm toán viên, Biên bản
xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của Tổ kiểm toán và Báo cáo tài chính năm...
của... được lập ngày.../.../...
Báo cáo kiểm toán gồm các nội dung sau:
Mẫu số 01/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 49
PHẦN THỨ NHẤT
KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
I. TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu
Số
báo
cáo
Số
kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
I KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
A Kinh phí thường xuyên
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
B Kinh phí không thường xuyên
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
II KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ
NƯỚC
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
III KINH PHÍ DỰ ÁN
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
50 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
STT Chỉ tiêu
Số
báo
cáo
Số
kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
IV KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
Ghi chú: Đối với các loại - khoản kinh phí không kiểm toán, cột số liệu kiểm
toán lấy theo số báo cáo của đơn vị và ghi rõ trong giới hạn kiểm toán.
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
(Giải thích nguyên nhân chênh lệch tổng quát giữa số báo cáo của đơn vị với số kiểm
toán trên một số chỉ tiêu lớn). (Chi tiết tại phụ biểu số 01, 02a/BCKT-TKT-NSBN).
II. HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP CÓ THU
Đơn vị tính:...
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
1 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
kỳ trước chuyển sang
2 Thu trong kỳ
3 Chi trong kỳ; trong đó:
- Giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 51
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
4 Chênh lệch thu lớn hơn chi kỳ này (1+2-3)
5 Nộp NSNN kỳ này
6 Nộp cấp trên kỳ này
7 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ này
8 Trích lập các quỹ kỳ này
9 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
đến cuối kỳ này (4 - 5 - 6 - 7 - 8)
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch: (Giải thích số chênh lệch giữa số liệu
báo cáo với số liệu kiểm toán, riêng các khoản phải nộp NSNN)
(Chi tiết tại phụ biểu số 03a/BCKT-TKT-NSBN).
III. BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Đơn vị tính:...
Số
hiệu
TK
Tên tài khoản kế toán
Số báo cáo
(Số dư CK)
Số kiểm toán
(Số dư CK) Chênh lệch
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A Các tài khoản trong bảng
...
Cộng
B Các tài khoản ngoài bảng
...
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
(Chi tiết tại phụ biểu số 04/BCKT-TKT-NSBN).
PHẦN THỨ HAI
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
I. KẾT LUẬN
1. Về tính đúng đắn, trung thực của Báo cáo tài chính của...
1.1. Đối với nguồn kinh phí dự toán
1.2. Đối với hoạt động sự nghiệp có thu
52 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
2. Về việc tuân thủ luật, chính sách, chế độ tài chính của Nhà nước
2.1. Công tác lập dự toán và kế hoạch thu sự nghiệp
2.2. Chấp hành chế độ quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản Nhà nước do ngân sách
cấp và các khoản thu sự nghiệp
2.3. Công tác kế toán và lập Báo cáo tài chính
3. Đánh giá tính hiệu quả của việc quản lý và sử dụng kinh phí, tài sản nhà
nước do NSNN cấp và các khoản thu sự nghiệp tại đơn vị
II. KIẾN NGHỊ
1. Đối với đơn vị được kiểm toán
1.1. Kiến nghị điều chỉnh sổ kế toán, báo cáo quyết toán theo ý kiến kết luận
của KTNN
1.2. Kiến nghị xử lý về tài chính
1.3. Kiến nghị chấn chỉnh công tác quản lý tài chính kế toán
1.4. Kiến nghị xem xét xử lý trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan đến sai phạm
trong quản lý, sử dụng tiền và tài sản Nhà nước
1.5. Ý kiến tư vấn về các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý tài chính
kế toán.
2. Đối với cơ quan chủ quản (Bộ, ngành...)
3. Đối với cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan (Bộ Tài chính, Tổng cục
Thuế, ...)
4. Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội (nếu có)
* * *
Đề nghị... (Tên đơn vị, cá nhân thực hiện kiến nghị) thực hiện nghiêm túc, kịp
thời các kiến nghị của KTNN và báo cáo kết quả thực hiện về... (Bộ, ngành) để tổng
hợp báo cáo Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành... địa chỉ 111 Trần Duy Hưng, Cầu
Giấy, Hà Nội trước ngày.../.../...
Khi đơn vị thực hiện các kiến nghị của KTNN về nộp ngân sách nhà nước, giảm
thanh toán, giảm dự toán đề nghị ghi rõ trên chứng từ:
- Nội dung và số tiền thực hiện theo kiến nghị của KTNN năm... theo Công văn
số.../KTNN-CN... ngày .../.../... của Kiểm toán Nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước về
các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm toán tại... (đối với các đơn vị được kiểm toán
mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước)
hoặc
- Nộp NSNN theo Công văn số.../KTNN-CN... ngày .../.../... của Kiểm toán Nhà
nước gửi Kho bạc Nhà nước về các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm toán tại...).
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 53
(đối với các đơn vị được kiểm toán không mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước, thực
hiện kiến nghị kiểm toán thông qua chuyển khoản ngân hàng).
Báo cáo kiểm toán gồm... trang, từ trang... đến trang... và các Phụ biểu từ số...
đến số... là bộ phận không tách rời của Báo cáo này./.
TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TOÁN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ
KTVNN)
TRƯỞNG ĐOÀN KTNN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
TL. TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KIỂM TOÁN TRƯỞNG KTNN
CHUYÊN NGÀNH...
(Ký, họ tên và đóng dấu)
54 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
I KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
Loại... khoản...
A KINH PHÍ THƯỜNG XUYÊN
1 Kinh phí chưa quyết toán năm trước chuyển
sang
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
2 Kinh phí thực nhận trong năm
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm (1 + 2)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
Phụ biểu số 01/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 55
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
- Kinh phí khác
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau (3-4-5)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
B KINH PHÍ KHÔNG THƯỜNG XUYÊN
1 Kinh phí chưa quyết toán năm trước chuyển sang
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
2 Kinh phí thực nhận trong năm
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm (1 + 2)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
56 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau (3-4-5)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
Loại... khoản...
II KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG
Loại... khoản...
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
Loại... khoản...
...
III KINH PHÍ DỰ ÁN
Loại... khoản...
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 57
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
Loại... khoản...
...
IV KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB
Loại... khoản...
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
Loại... khoản...
...
Ghi chú: Kinh phí theo đơn đặt hàng, kinh phí dự án, kinh phí đầu tư xây dựng
cơ bản ghi chi tiết theo từng loại - khoản, từng chỉ tiêu chi tiết như phần kinh phí
thường xuyên. Đối với đơn vị không có nguồn viện trợ, khi phản ánh nguồn NSNN
thì bỏ dòng “viện trợ”.
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
Kinh phí năm trước chuyển sang: Tăng (giảm).................. đ, cụ thể
1. Nguồn kinh phí NSNN tăng (giảm).................................đ, trong đó:
- Ngân sách nhà nước giao (nêu chi tiết nguyên nhân chênh lệch theo từng
loại khoản)
- Viện trợ (nêu chi tiết nguyên nhân chênh lệch theo từng loại khoản)
- Phí, lệ phí được để lại (nêu chi tiết nguyên nhân chênh lệch theo từng loại
khoản)
2. Nguồn khác (nêu chi tiết nguyên nhân chênh lệch)
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
Ghi chú: Giải thích nguyên nhân chênh lệch của các chỉ tiêu từ “Kinh phí thực
nhận trong năm” cho đến hết tương tự như trên.
58 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
CHI TIẾT CHÊNH LỆCH KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT
TOÁN THEO LOẠI KHOẢN VÀ MỤC LỤC NSNN NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
TT Chỉ tiêu
Chênh lệch
Cộng Nộp
NS
Giảm
trừ DT
Chuyển QT
năm sau
A B 1 2 3 4
A NGUỒN NSNN (I + II + III)
I NSNN giao
1 Chi thường xuyên
Loại... khoản...
Mục 100...
...
2 Chi không thường xuyên
Loại... khoản...
Mục 100...
...
3 Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Loại... khoản...
Mục 100...
...
4 Chi dự án
Loại... khoản...
Mục 100...
...
5 Chi đầu tư XDCB
Loại... khoản...
Mục 100...
...
II Phí, lệ phí để lại
...
III Viện trợ
...
B NGUỒN KHÁC
...
Tổng cộng (A + B)
Ghi chú: Phí, lệ phí để lại, viện trợ, nguồn khác ghi chi tiết giống như kinh phí ngân sách nhà
nước giao và chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước các khoản chênh lệch (nếu có).
Phụ biểu số 02a/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 59
CHI TIẾT CHÊNH LỆCH KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ
QUYẾT TOÁN NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
Số
TT Nội dung
Các khoản
thu hồi nộp
NS
Các khoản
chuyển QT
năm sau
Giảm
chi
khác
... Tổng
cộng
I Chi sai chế độ
...
II Các khoản chi sai nguồn
...
...
...
Tổng cộng
Ghi chú: Ghi chi tiết theo từng khoản chi, nội dung chi.
Phụ biểu số 02b/BCKT-TKT-NSBN
60 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TÌNH HÌNH THU, CHI SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SXKD NĂM...
CỦA...
Đơn vị tính:.....
STT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
I HOẠT ĐỘNG...
1 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
kỳ trước chuyển sang
2 Thu trong kỳ
3 Chi trong kỳ
Trong đó:
- Giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
4 Chênh lệch thu lớn hơn chi kỳ này (1 + 2 - 3)
5 Nộp NSNN kỳ này
6 Nộp cấp trên kỳ này
7 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ này
8 Trích lập các quỹ kỳ này
9 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
đến cuối kỳ này (4 - 5 - 6 - 7 - 8)
II HOẠT ĐỘNG...
1 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
kỳ trước chuyển sang
2 Thu trong kỳ
3 Chi trong kỳ
Trong đó:
- Giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
4 Chênh lệch thu lớn hơn chi kỳ này (1 + 2 - 3)
5 Nộp NSNN kỳ này
6 Nộp cấp trên kỳ này
7 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ này
8 Trích lập các quỹ kỳ này
9 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
đến cuối kỳ này (4 - 5 - 6 - 7 - 8)
III HOẠT ĐỘNG...
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
............................................................................................................................
............................................................................................................................
Phụ biểu số 03a/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 61
CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NSNN NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Số báo cáo Số kiểm
toán Chênh lệch
Tổng cộng
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
I Thuế (1 + 2 +...)
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
1 Thuế GTGT
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
2 Thuế TNDN
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
...
II Phí, lệ phí
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
III Các khoản phải nộp khác
1 Kinh phí thừa
2 Thanh lý tài sản
...
- Ghi chú: Các khoản phải nộp khác lấy theo số còn phải nộp 31/12/...
* Giải thích các nguyên nhân chênh lệch:
Phụ biểu số 03b/BCKT-TKT-NSBN
62 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
GIẢI THÍCH NGUYÊN NHÂN CHÊNH LỆCH MỘT SỐ TÀI KHOẢN
TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:.....
Số
TT Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Ghi chú:
- Ghi theo từng bút toán điều chỉnh
- Đối với các đơn vị có chênh lệch nhỏ có thể nêu nguyên nhân chênh lệch và bút toán hạch
toán trực tiếp trên Báo cáo kiểm toán không phải lập biểu này.
Phụ biểu số 04/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 63
BẢNG TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU, GIẢM CHI NĂM... TẠI...
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú
A B 1 2
I Các khoản phải nộp NSNN
1 Thuế GTGT
2 Thuế TNDN
3 Thuế XNK
4 Thuế TTĐB
5 Thuế nhà đất
6 Thuế TNCN
7 Thuế tài nguyên
8 Thuế khác
9 Phí, lệ phí
10 Thu khác
11 Kinh phí thừa
12 Xuất toán thu hồi nộp NSNN
- Chi thường xuyên
- Chi XDCB
II Giảm thanh toán
1 Chi thường xuyên
2 Chi XDCB
III Giảm trừ dự toán
1 Chi thường xuyên
2 Chi xây dựng cơ bản
IV Các khoản giảm chi khác
(Chi tiết các khoản)
1
2
3
...
Phụ biểu số 05/BCKT-TKT-NSBN
64 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC_____________
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
VỀ VIỆC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ XDCB
NĂM... CỦA BQLDA...
Mẫu số 02/BCKT-TKT-NSBN
(Áp dụng cho kiểm toán việc quản lý và sử dụng vốn đầu tư XDCB
của các Ban QLDA thuộc Bộ, ngành)
(Ban hành kèm Quyết định số 01/2011/QĐ-KTNN ngày 21/6/2011
của Tổng Kiểm toán Nhà nước)
......., ngày.... tháng..... năm.....
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 65
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC____________ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc________________________
........, ngày....... tháng....... năm.........
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
VIỆC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ XDCB NĂM...
CỦA BQLDA...
Thực hiện Quyết định số..../QĐ-KTNN ngày.../.../... của Tổng Kiểm toán Nhà
nước về việc kiểm toán... năm... của....... (Bộ, ngành), Tổ kiểm toán thuộc Đoàn
kiểm toán Nhà nước tại... của Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành... đã tiến hành
kiểm toán việc quản lý và sử dụng vốn đầu tư XDCB năm...của..., từ ngày.../.../...
đến ngày.../.../...
1. Nội dung kiểm toán
- Kiểm toán tình hình quản lý, sử dụng và quyết toán vốn đầu tư XDCB;
- Kiểm toán chi phí hoạt động của BQL Dự án;
- Kiểm toán việc chấp hành Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu và các chính sách,
chế độ của Nhà nước trong quá trình triển khai thực hiện dự án, công trình.
2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán
2.1. Phạm vi kiểm toán
Kiểm toán tổng hợp...dự án và kiểm toán chi tiết...dự án, cụ thể:
- Các dự án kiểm toán tổng hợp
+ Dự án...
- Các dự án kiểm toán chi tiết giá trị, cụ thể như sau:
+ Dự án...
(Ghi rõ các dự án đã được phê duyệt quyết toán vốn đầu tư; dự án đã lập quyết
toán nhưng chưa được phê duyệt; dự án hoàn thành chưa lập quyết toán vốn nhưng
đã có quyết toán A - B; dự án đang thực hiện đầu tư,...)
- Năm ngân sách kiểm toán:... và các thời kỳ trước, sau có liên quan
2.2. Giới hạn kiểm toán
(Nêu các giới hạn về nội dung, phương pháp cũng như các chỉ tiêu mà Tổ kiểm
toán không thực hiện kiểm toán bởi những lý do khách quan, chủ quan).
3. Căn cứ kiểm toán
- Luật Kiểm toán nhà nước, Luật NSNN, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, Luật
Kế toán và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan;
Mẫu số 02/BCKT-TKT-NSBN
66 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt
động của Đoàn Kiểm toán Nhà nước của Kiểm toán Nhà nước.
Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm
toán, Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của Tổ kiểm toán, Biên bản
xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của Kiểm toán viên và Báo cáo quyết toán
và các hồ sơ tài liệu có liên quan của dự án do BQL cung cấp (Phụ biểu số 01/BCKT-
TKT-NSBN). Báo cáo kiểm toán gồm các nội dung sau:
PHẦN THỨ NHẤT
KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
I. KIỂM TOÁN TỔNG HỢP TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN
ĐẦU TƯ
1. Tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầu tư (Phụ biểu số 02/BCKT-TKT-NSBN)
Đánh giá công tác thực hiện kế hoạch vốn đầu tư tại các dự án thuộc sự quản lý
của BQLDA, trên cơ sở đó đưa ra các kết luận cho phù hợp về công tác bố trí vốn
đầu tư cho các công trình chuyển tiếp, công trình khởi công mới, nhất là việc bố trí
vốn để trả nợ cho các công trình hoàn thành, cho các dự án sử dụng vốn vay... (có
số và bằng chứng cụ thể).
2. Tình hình thực hiện công tác đấu thầu
Trên cơ sở danh mục các công trình hoặc hạng mục công trình (HMCT) do
BQLDA quản lý được khởi công mới trong năm. Đánh giá trình tự và thủ tục lựa
chọn nhà thầu để thực hiện các dự án nói trên theo một số nội dung chủ yếu:
2.1. Về các công trình (hoặc HMCT) thuộc diện phải đấu thầu
- Số công trình (hoặc HMCT) thuộc diện phải đấu thầu theo quy định tại Nghị
định (hoặc Luật Đấu thầu) số..., ngày... tháng... năm..., gồm:
+ Số công trình (hoặc HMCT) thực hiện đấu thầu là...; chiếm...% tổng số công
trình (hoặc HMCT) phải đấu thầu;
+ Số công trình (hoặc HMCT) thuộc diện phải đấu thầu, nhưng cho phép chỉ
định thầu là... công trình; chiếm...% tổng số công trình phải đấu thầu (Phụ biểu số
03/BCKT-TKT-NSBN);
+ Kết quả đấu thầu và chỉ định thầu của các công trình (hoặc HMCT) thuộc diện
phải đầu thầu như sau:
* Kết quả đấu thầu và chỉ định thầu của các công trình (hoặc HMCT) theo các
chỉ tiêu sau (tổng giá trị các gói thầu; giá trị trúng thầu; chênh lệch).
* Kết quả chỉ định thầu của các công trình (hoặc HMCT) thuộc diện phải đấu
thầu theo các chỉ tiêu sau (tổng giá trị dự toán được duyệt; giá trị chỉ định thầu;
chênh lệch).
Thông qua đó đánh giá hiệu quả của công tác đấu thầu; việc chấp hành các quy
định hiện hành của Nhà nước về công tác đấu thầu... nêu các nguyên nhân không tổ
chức đấu thầu, mức độ sai phạm...
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 67
2.2. Về các công trình (hoặc HMCT) không thuộc diện phải đấu thầu
- Số công trình (hoặc HMCT) không thuộc diện phải đấu thầu theo quy định tại
Nghị định (hoặc Luật Đấu thầu) số..., ngày.../.../..., gồm:...
- Kết quả chọn thầu của các công trình (hoặc HMCT) không thuộc diện phải
đấu thầu theo các chỉ tiêu sau (tổng giá trị dự toán được duyệt; giá trị chọn thầu;
chênh lệch).
Đánh giá tổng quát và chi tiết về tình hình đấu thầu, so sánh hiệu quả giữa các
dự án đấu thầu với các dự án chỉ định thầu và giữa các dự án chỉ định thầu với các
dự án không phải tổ chức đấu thầu... (Trên cơ sở các hồ sơ, tài liệu do BQL cung cấp
và kết quả kiểm toán... dự án chi tiết nêu trên; lựa chọn thêm một số thông tin về các
dự án khác do BQL thực hiện).
3. Tình hình quyết toán vốn đầu tư công trình và quyết toán vốn đầu tư xây
dựng theo năm ngân sách
3.1. Tình hình quyết toán vốn đầu tư công trình
Qua kiểm toán cho thấy đến ngày 31/12/... (ghi theo năm tài chính kiểm toán)
BQL... hiện đang quản lý... dự án (công trình) đã hoàn thành, gồm:
- ... dự án hoàn thành đã được phê duyệt quyết toán vốn đầu tư trong năm ngân
sách được kiểm toán với tổng số vốn đầu tư được phê duyệt là..., giảm... (so sánh với
giá trị chủ đầu tư đề nghị phê duyệt; so sánh với giá trị quyết toán A-B; so sánh với
tổng dự toán và với tổng mức đầu tư được duyệt);
- ... dự án hoàn thành chủ đầu tư đã gửi báo cáo quyết toán vốn đầu tư cho... (Bộ,
ngành) để phê duyệt nhưng chưa được phê duyệt với tổng số vốn đầu tư đề nghị phê
duyệt là..., giảm... (so sánh với giá trị quyết toán A-B; so sánh với tổng dự toán và
với tổng mức đầu tư được duyệt), trong đó có... dự án thời gian phê duyệt chậm so
với Luật định.
- ... dự án hoàn thành, nhưng chủ đầu tư chưa lập được Báo cáo quyết toán vốn
đầu tư để trình...(Bộ, ngành) phê duyệt với tổng số giá trị A-B đề nghị quyết toán
là... giảm... (so sánh với tổng dự toán và với tổng mức đầu tư được duyệt), trong đó
có... dự án đã hoàn thành chủ đầu tư lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư chậm so với
quy định.
- ... dự án hoàn thành, nhưng chưa lập được quyết toán A-B, với tổng giá trị
trúng thầu hoặc giá chỉ định thầu được duyệt là...
Đánh giá công tác lập báo cáo và phê duyệt báo cáo quyết toán vốn đầu tư của
BQL và của Bộ, ngành. Nguyên nhân lập và phê duyệt báo cáo quyết toán vốn đầu
tư chậm, mức độ vi phạm...
3.2. Tình hình quyết toán vốn đầu tư xây dựng năm ngân sách
- Tổng nguồn vốn đầu tư xây dựng trong năm...
- Tổng vốn đầu tư xây dựng đã thực hiện trong năm...
- Số vốn đầu tư xây dựng chưa được quyết toán năm...
68 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
4. Nợ đọng xây dựng cơ bản
Xác định số nợ đọng XDCB của BQLDA; phân tích, xác định rõ nguyên nhân nợ
đọng... cũng như trách nhiệm của tổ chức, cá nhân để xảy ra tình trạng này (nếu có).
5. Công tác quản lý vật tư, tài sản dự án
...
II. KIỂM TOÁN CHI TIẾT CÁC DỰ ÁN
Đánh giá việc tuân thủ các quy định hiện hành của Nhà nước về quản lý đầu tư
và xây dựng đối với các dự án được kiểm toán (quy định tại Luật Xây dựng và các
văn bản hướng dẫn Luật Xây dựng...). Cụ thể như sau:
1. Kiểm toán dự án đã phê duyệt quyết toán
1.1. Kiểm toán việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư và xây dựng
- Trình tự lập, thẩm định và phê duyệt dự án đầu tư
- Trình tự lập, thẩm định và phê duyệt thiết kế kỹ thuật - Tổng dự toán
- Giấy phép xây dựng
- Công tác lựa chọn nhà thầu xây dựng, hợp đồng kinh tế, bảo lãnh hợp đồng,...
- Công tác giám sát, nghiệm thu, quản lý chất lượng công trình; tình hình chấp
hành thiết kế kỹ thuật được duyệt, chấp hành thủ tục và giấy phép xây dựng,...
1.2. Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án
- Số báo cáo:
- Số kiểm toán:
- Chênh lệch:
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
1.3. Đánh giá hiệu quả thực hiện dự án
- Đánh giá về quy mô dự án (hợp lý hay không hợp lý):
- Đánh giá về lựa chọn địa điểm đầu tư:
- Đánh giá về phương án thiết kế, lựa chọn công nghệ, phương án tài chính,...
2. Kiểm toán dự án chưa phê duyệt quyết toán
2.1. Kiểm toán việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư và xây dựng (Như điểm 1.1
nêu trên)
2.2. Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án hoặc của một số gói thầu
được chọn kiểm toán (Như điểm 1.2 nêu trên)
2.3. Đánh giá hiệu quả của dự án (Như điểm 1.3 nêu trên)
3. Kiểm toán dự án đang thực hiện
3.1. Kiểm toán việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư và xây dựng (Như điểm 1.1
nêu trên)
3.2. Kiểm toán giá trị một số gói thầu của dự án
- Giá trị gói thầu:
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 69
- Số kiểm toán:
- Chênh lệch:
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
3.3. Đánh giá hiệu quả của dự án (Như điểm 1.3 nêu trên)
4. Kết quả kiểm toán chi tiết dự án, gói thầu (Phụ biểu số 04 và 05/BCKT-
TK-NSBN)
III. KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA BQLDA
1. Đối với BQLDA được NSNN cấp kinh phí hoạt động riêng (nội dung kiểm
toán áp dụng như đơn vị dự toán cấp 3)
2. Đối với BQLDA, nguồn kinh phí hoạt động được trích theo tỷ lệ % quy
định từ nguồn vốn đầu tư của từng dự án (nội dung kiểm toán cơ bản áp dụng đối
với đơn vị dự toán cấp 3 nhưng không phải phân theo mục lục NSNN)
IV. KIỂM TOÁN VIỆC CHẤP HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN
1. Tổ chức bộ máy kế toán
2. Chứng từ kế toán
3. Hệ thống tài khoản và sổ kế toán áp dụng
4. Báo cáo quyết toán
PHẦN THỨ HAI
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
I. KẾT LUẬN
1. Xác nhận số liệu cơ bản của dự án theo kết quả kiểm toán:
- Nguồn vốn
- Vốn đầu tư thực hiện (nếu không đủ điều kiện xác nhận số báo cáo thì xác nhận
theo giá trị Báo cáo được kiểm toán)
2. Chấp hành các luật, quy định về quản lý dự án đầu tư xây dựng công
trình; chế độ tài chính - kế toán và văn bản pháp luật có liên quan
2.1. Chấp hành Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu; các quy định về quản lý dự án
đầu tư xây dựng công trình
2.2. Chấp hành chế độ quản lý tài chính, kế toán
2.3. Chấp hành các văn bản pháp luật khác có liên quan
3. Những phát hiện về sự bất cập của chính sách, chế độ và cơ chế quản lý
đối với dự án
II. KIẾN NGHỊ
1. Đối với BQL dự án...
1.1. Kiến nghị điều chỉnh sổ kế toán, báo cáo quyết toán theo ý kiến kết luận
của KTNN.
70 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
1.2. Kiến nghị xử lý các vấn đề tài chính (trong đó nêu rõ: số đề nghị nộp NSNN,
số đề nghị giảm cấp phát, giảm khác,...)
1.3. Kiến nghị chấn chỉnh công tác quản lý tài chính kế toán, công tác quản lý
dự án đầu tư xây dựng công trình
1.4. Xử lý trách nhiệm tập thể và cá nhân có sai phạm
1.5. Ý kiến tư vấn về các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý tài chính
kế toán.
2. Đối với cơ quan cấp trên của chủ đầu tư (Bộ, ngành)
3. Đối với các cơ quan quản lý Nhà nước liên quan (Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế,...)
4. Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ (nếu có)
* * *
Đề nghị... (đơn vị, cá nhân thực hiện kiến nghị) thực hiện nghiêm túc, kịp thời
các kiến nghị của KTNN và báo cáo kết quả thực hiện về... (Bộ, ngành) để tổng hợp
báo cáo Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành..., địa chỉ 111 Trần Duy Hưng, Cầu
Giấy, Hà Nội trước ngày.../.../...
Khi đơn vị thực hiện các kiến nghị của KTNN về nộp ngân sách nhà nước, giảm
thanh toán, giảm dự toán đề nghị ghi rõ trên chứng từ:
- Nội dung và số tiền thực hiện theo kiến nghị của KTNN năm... theo Công văn
số.../KTNN-CN... ngày..... /...../.... của Kiểm toán Nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước
về các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm toán tại... (đối với các đơn vị được kiểm
toán mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước)
hoặc
- Nộp NSNN theo Công văn số.../KTNN-CN... ngày... /..../.... của Kiểm toán
Nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước về các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm toán
tại...). (đối với các đơn vị được kiểm toán không mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước,
thực hiện kiến nghị kiểm toán thông qua chuyển khoản ngân hàng).
Báo cáo kiểm toán gồm... trang, từ trang... đến trang... và các Phụ biểu từ số...
đến số... là bộ phận không thể tách rời của Báo cáo này./.
TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TOÁN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
TRƯỞNG ĐOÀN KTNN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
TL. TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KIỂM TOÁN TRƯỞNG KTNN CHUYÊN NGÀNH...
(Ký, họ tên và đóng dấu)
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 71
DANH MỤC CÁC VĂN BẢN VÀ HỒ SƠ PHÁP LÝ CỦA DỰ ÁN...
DO BQLDA CUNG CẤP
STT Số, ngày...của văn bản Nội dung văn bản Cơ quan ban hành
văn bản
Tổng giá trị được
duyệt (nếu có) Ghi chú
1 2 3 4 5 6
1 Quyết định số...ngày.../.../... Phê duyệt LCKTKT Bộ (tỉnh)...
2 ...
3 ...
Phụ biểu số 01/BCKT-TKT-NSBN
72 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH VỐN ĐẦU TƯ NĂM... CỦA BQLDA...
Đơn vị tính:............
Chỉ tiêu (dự án)
Tổng
mức
đầu
tư
Tổng
dự
toán
được
duyệt
Thời
gian
thực
hiện
Kế
hoạch
vốn
đầu tư
năm...
Giá trị khối lượng
hoàn thành năm...
Lũy kế giá trị khối lượng
hoàn thành đến hết năm... Giá trị thanh toán năm... Luỹ kế giá trị thanh toán đến
hết năm...
Tổng
số
Trong đó Tổng
số
Trong đó Tổng
số
Trong đó Tổng
số
Trong đó
XL TB KTCB
khác XL TB KTCB
khác XL TB KTCB
khác XL TB KTCB khác
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
Tổng số
I. Nguồn vốn tập trung
1. Công trình khởi công
mới trong năm KH
2. Công trình chuyển tiếp
3. Công trình hoàn thành,
chưa thanh toán xong
nhưng không được ghi KH
...
II. Nguồn khác
Phụ biểu số 02/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 73
DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH THUỘC DIỆN PHẢI ĐẤU THẦU,
NHƯNG THỰC HIỆN CHỈ ĐỊNH THẦU HOẶC...
STT Tên dự án, công trình
(hạng mục công trình)
Giá trị dự
toán được
duyệt (đvt)
Giá chỉ
định thầu
(đvt)
Chênh
lệch (đvt) Số QĐ
Ngày,
tháng,
năm
Cơ quan
ban hành
Người
ký
Ghi
chú
Tổng cộng
Phụ biểu số 03/BCKT-TKT-NSBN
74 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ
CỦA BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN...
Đơn vị tính:.........
TT Tên dự án
Số
báo
cáo1
Số
kiểm
toán
Chênh
lệch
Trong đó Thanh
toán (hoặc
CP) đến
thời điểm
kiểm toán
Kiến nghị xử lý
Sai
khối
lượng
Sai
đơn
giá
Sai
khác
Tổng
số
Nộp
NSNN
Giảm
thanh
toán
Khác
A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
I Các dự án đã được phê duyệt
quyết toán vốn đầu tư
1
2
II Các dự án đã lập quyết toán
vốn đầu tư nhưng chưa được
phê duyệt
1
2
III Các dự án đã hoàn thành chưa
có quyết toán vốn nhưng đã
có quyết toán A + B
1
2
IV Các dự án đang thực hiện
1
2
Tổng cộng
1 Giá trị báo cáo được kiểm toán.
Phụ biểu số 04/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 75
CHI TIẾT GIẢM TRỪ
Công trình:...
Hạng mục:...
STT Nội dung công việc ĐVT
Khối lượng
Báo cáo
Đơn giá
báo cáo Thành tiền báo cáo
Thành tiền chênh lệch Ghi chú
Khối lượng
kiểm toán
Đơn giá
Kiểm toán Thành tiền kiểm toán
A B C 1 2 3=1*2 4 5
1
2
3
4
5
6
7
8
Cộng
Ghi chú: Số gạch chân là số liệu của đơn vị, số không gạch chân là số liệu của Kiểm toán Nhà nước
Mẫu này áp dụng cho công trình đấu thầu lập đơn giá tổng hợp
Phụ biểu số 05/BCKT-TKT-NSBN
76 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TỔNG HỢP CHÊNH LỆCH DO KTNN XÁC ĐỊNH
Công trình:...
Hạng mục:...
Nội dung công việc Hệ số Tổng số
I Chi phí trực tiếp
Chi phí vật liệu: (A) x =
Chi phí nhân công: (B) x =
Chi phí máy thi công: (C) x =
Chi phí trực tiếp khác (D) x =
II Chi phí chung: x =
...
III Thu nhập chịu thuế tính trước: x =
...
IV Thuế giá trị gia tăng đầu ra: x =
...
Cộng
Ghi chú:
- Các hệ số thay đổi theo chế độ hiện hành và nếu công trình đấu thầu thì theo hệ số do các đơn vị dự thầu lập.
- Mẫu này áp dụng cho công trình đấu thầu lập theo đơn giá chi tiết hoặc công trình chỉ định thầu.
Phụ biểu số 05a/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 77
CHI TIẾT CHÊNH LỆCH
Công trình:...
Hạng mục:...
STT Mã Nội dung công việc ĐVT
Khối
lượng đơn
vị
Đơn giá Thành tiền
Vật liệu
đơn vị
Nhân công
đơn vị
Máy thi công
đơn vị
Vật liệu
đơn vị
Nhân công
đơn vị
Máy thi công
đơn vị
Khối
lượng
kiểm toán
Vật liệu
kiểm toán
Nhân công
kiểm toán
Máy thi công
kiểm toán
Vật liệu
kiểm toán
Nhân công
kiểm toán
Máy thi công
kiểm toán
1
2
3
4
5
6
Cộng
Cộng
Tổng các chênh lệch
Ghi chú: Số gạch chân là số liệu của đơn vị, số không gạch chân là số liệu của Kiểm toán Nhà nước.
Phụ biểu số 05b/BCKT-TKT-NSBN
78 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
CHI TIẾT CHÊNH LỆCH GIÁ VẬT LIỆU
STT Tên vật liệu ĐVT
Khối lượng
Báo cáo Giá gốc báo cáo Giá thiết bị báo cáo Hệ
số
Chênh lệch
báo cáo Giảm
trừKhối lượng
kiểm toán Giá gốc kiểm toán Giá thiết bị kiểm toán Chênh lệch
kiểm toán
- - - -
- - - -
- - - -
- - - -
- - - -
- - - -
Cộng - - - -
Ghi chú: Số gạch chân là số liệu của đơn vị, số không gạch chân là số liệu của Kiểm toán Nhà nước
Phụ biểu số 05c/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 79
BẢNG TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU, GIẢM CHI NĂM... CỦA....
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú
A B 1 2
I Các khoản phải nộp NSNN
1 Thuế GTGT
2 Thuế TNDN
3 Thuế XNK
4 Thuế TTĐB
5 Thuế nhà đất
6 Thuế TNCN
7 Thuế tài nguyên
8 Thuế khác
9 Phí, lệ phí
10 Thu khác
11 Kinh phí thừa
12 Xuất toán thu hồi nộp NSNN
- Chi thường xuyên
- Chi XDCB
II Giảm thanh toán
1 Chi thường xuyên
2 Chi XDCB
III Giảm trừ dự toán
1 Chi thường xuyên
2 Chi xây dựng cơ bản
IV Các khoản giảm chi khác
(Chi tiết các khoản)
1
2
3
...
Phụ biểu số 06/BCKT-TKT-NSBN
80 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC_______________
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM... CỦA...
Mẫu số 03/BCKT-TKT-NSBN
(Áp dụng cho kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp nhà nước
thuộc Bộ, ngành)
(Ban hành kèm theo Quyết định số 01/2011/ QĐ-KTNN ngày 21/6/2011
của Tổng Kiểm toán Nhà nước)
......, ngày...... tháng...... năm......
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 81
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC____________ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc________________________
........, ngày....... tháng.......năm.........
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM... CỦA...
Thực hiện Quyết định số... /QĐ-KTNN ngày.../.../... của Tổng Kiểm toán Nhà
nước về việc kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản Nhà nước năm... của... (Bộ, ngành)
Tổ kiểm toán thuộc Đoàn kiểm toán Nhà nước... của Kiểm toán Nhà nước chuyên
ngành... tiến hành kiểm toán... của... từ ngày.../.../... đến ngày.../.../...
1. Nội dung kiểm toán
(Ghi theo nội dung mà Tổ kiểm toán đã thực hiện kiểm toán tại đơn vị)
2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán
2.1. Phạm vi kiểm toán
- Quy mô, tỷ trọng các chỉ tiêu tài chính chủ yếu được kiểm toán so với tổng thể
của đơn vị được kiểm toán: doanh thu và thu nhập; tổng chi phí; tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế (đơn vị lỗ, đơn vị lãi); các khoản còn phải nộp NSNN... (theo số liệu
kiểm toán).
- Năm tài chính được kiểm toán:...
...
2.2. Giới hạn kiểm toán
(Nêu các giới hạn về các nội dung, chỉ tiêu mà Tổ kiểm toán không thực hiện
kiểm toán bởi những lý do khách quan, chủ quan).
3. Căn cứ kiểm toán
- Luật Kiểm toán Nhà nước, Luật Kế toán, Luật Thuế, Chuẩn mực kế toán và các
văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan;
- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt
động của Đoàn Kiểm toán Nhà nước của Kiểm toán Nhà nước.
Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm
toán, Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của Tổ kiểm toán, Biên bản
xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của kiểm toán viên, Báo cáo tài chính năm...
của... (được lập ngày... tháng... năm...) và các tài liệu có liên quan. Báo cáo kiểm
toán gồm các nội dung sau:
Mẫu số 03/BCKT-TKT-NSBN
82 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
PHẦN THỨ NHẤT
KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
I. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI...
Đơn vị tính:...
Chỉ tiêu Mã
số
Số
báo cáo
Số
kiểm toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3=2-1
Các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán
ghi theo chế độ kế toán hiện hành
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán
Đơn vị tính:...
Chỉ tiêu ĐVT Số
báo cáo
Số
kiểm toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3=2-1
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán
ghi theo chế độ kế toán hiện hành
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
(Giải thích nguyên nhân chênh lệch của từng chỉ tiêu theo trình tự trong Bảng
cân đối kế toán cả tăng và giảm).
II. BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm...
Đơn vị tính:...
Chỉ tiêu Mã
số
Số
Báo cáo
Số
kiểm toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3=2-1
Các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả sản xuất
kinh doanh ghi theo chế độ kế toán hiện
hành
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
(Giải thích nguyên nhân chênh lệch của từng chỉ tiêu theo trình tự trong Báo cáo
kết quả sản xuất kinh doanh cả tăng và giảm).
III. THUẾ VÀ CÁC KHOẢN NỘP NSNN...
1. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 83
Đơn vị tính:...
Chỉ tiêu Mã
số
Số
báo cáo
Số
kiểm toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3=2-1
I. Thuế
(Chi tiết các chỉ tiêu theo chế độ kế toán
và các sắc thuế quy định tại các Luật Thuế
và các thông tư hướng dẫn hiện hành)
II. Các khoản phải thu khác
(Chi tiết các chỉ tiêu theo chế độ kế toán
và các quy định tại các luật và các thông
tư hướng dẫn hiện hành)
Tổng cộng (I + II)
III. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
(Ghi nhận các khoản thuế và các khoản nộp thừa vào NSNN, không bao gồm
Thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn).
2. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Đơn vị tính:...
Chỉ tiêu Mã
số
Số
báo cáo
Số
kiểm toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3=2-1
I. Thuế
(Chi tiết các chỉ tiêu theo chế độ kế toán và
các sắc thuế quy định tại các Luật Thuế và
các thông tư hướng dẫn hiện hành)
II. Các khoản phải nộp khác
(Chi tiết các chỉ tiêu theo chế độ kế toán và
các quy định tại các luật và các thông tư
hướng dẫn hiện hành)
Tổng cộng (I + II)
III. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
1. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước:
(Giải trình nguyên nhân chênh lệch của từng chỉ tiêu tại mục 1 này theo trình tự
của các chỉ tiêu trong biểu trên cả tăng và giảm).
2. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
(Giải trình nguyên nhân chênh lệch của từng chỉ tiêu tại mục 2 này theo trình tự
của các chỉ tiêu trong biểu trên cả tăng và giảm).
...
84 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
IV. KIỂM TOÁN VIỆC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT, CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH KẾ
TOÁN; TÍNH KINH TẾ, HIỆU QUẢ TRONG VIỆC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG
TÀI SẢN, VỐN NHÀ NƯỚC TẠI ĐƠN VỊ
1. Về công tác quản lý tài chính
1.1. Quản lý tài sản và nguồn vốn
- Quản lý tài sản ngắn hạn;
- Quản lý tài sản dài hạn;
- Quản lý nợ phải trả;
- Quản lý vốn chủ sở hữu.
1.2. Quản lý doanh thu, thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh
- Quản lý doanh thu, thu nhập;
- Quản lý chi phí;
- Quản lý kết quả và phân phối kết quả kinh doanh.
1.3. Việc thực hiện nghĩa vụ NSNN
2. Về tính kinh tế, tính hiệu quả trong việc quản lý, sử dụng tài sản, vốn nhà
nước của đơn vị được kiểm toán
...
3. Về công tác kế toán
Đánh giá về công tác kế toán của đơn vị trên các mặt cơ bản sau:
- Tổ chức bộ máy kế toán;
- Chứng từ kế toán;
- Hạch toán kế toán;
- Sổ kế toán;
- Báo cáo tài chính;
- Việc chỉ đạo, kiểm tra công tác kế toán.
PHẦN THỨ HAI
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
I. KẾT LUẬN
1. Về tính đúng đắn, trung thực của Báo cáo tài chính...
2. Về tính tuân thủ pháp luật; chế độ tài chính kế toán; nội quy, quy chế mà
đơn vị được kiểm toán phải thực hiện...
Kết luận về mức độ tuân thủ; mức độ sai sót (sai phạm) trong việc chấp hành
các quy định của:
- Quy chế quản lý tài chính;
- Luật kế toán và chế độ kế toán;
- Các văn bản pháp luật có liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD của đơn vị
được kiểm toán;
- Quy chế, nội quy của cấp trên và của đơn vị...
3. Về công tác kế toán
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 85
II. KIẾN NGHỊ
1. Đối với đơn vị được kiểm toán
1.1. Kiến nghị điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán và báo cáo tài chính theo ý kiến
kết luận của Kiểm toán Nhà nước;
1.2. Kiến nghị xử lý tài chính theo kết quả kiểm toán;
1.3. Kiến nghị về chấn chỉnh công tác quản lý tài chính kế toán ở đơn vị;
1.4. Kiến nghị xác định và xử lý trách nhiệm đối với tập thể, cá nhân;
1.5. Kiến nghị cải tiến, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ...
2. Đối với cơ quan quản lý cấp trên
3. Đối với cơ quan quản lý nhà nước liên quan (Bộ Tài chính...)
4. Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ (nếu có)
* * *
Đề nghị... (đơn vị, cá nhân thực hiện kiến nghị) thực hiện nghiêm túc, kịp thời
các kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước và báo cáo kết quả thực hiện về... (Bộ,
ngành) để tổng hợp báo cáo Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành..., địa chỉ 111 Trần
Duy Hưng, Cầu Giấy, Hà Nội trước ngày.../.../...
Khi đơn vị thực hiện các kiến nghị của KTNN về nộp ngân sách nhà nước, giảm
thanh toán, giảm dự toán đề nghị ghi rõ trên chứng từ:
- Nội dung và số tiền thực hiện theo kiến nghị của KTNN năm... theo Công văn
số.../KTNN-CN... ngày..../...../..... của Kiểm toán Nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước
về các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm toán tại... (đối với các đơn vị được kiểm
toán mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước)
hoặc
- Nộp NSNN theo Công văn số.../KTNN-CN..... ngày.../..../..... của Kiểm toán
Nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước về các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm toán
tại...). (đối với các đơn vị được kiểm toán không mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước,
thực hiện kiến nghị kiểm toán thông qua chuyển khoản ngân hàng).
Báo cáo kiểm toán gồm... trang, từ trang... đến trang..., và các Phụ biểu từ số...
đến số... là bộ phận không tách rời Báo cáo này./.
TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TOÁN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ KTV NN)
TRƯỞNG ĐOÀN KTNN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ KTV NN)
TL. TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KIỂM TOÁN TRƯỞNG KTNN CHUYÊN NGÀNH...
(Ký, họ tên và đóng dấu)
86 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
BẢNG TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú
A B 1 2
Các khoản phải nộp NSNN
1 Thuế GTGT
2 Thuế TNDN
3 Thuế XNK
4 Thuế TTĐB
5 Thuế nhà đất
6 Thuế TNCN
7 Thuế tài nguyên
8 Thuế khác
9 Phí, lệ phí
10 Thu khác
11 ...
12 ...
Phụ biểu số 01/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 87
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC__________________
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM... CỦA...
Mẫu số 01/BCKT-TKT-NSĐP
(Áp dụng cho kiểm toán Báo cáo tài chính các đơn vị dự toán thuộc các Tỉnh, TP)
(Ban hành kèm Quyết định số 01/2011/QĐ-KTNN ngày 21/6/2011
của Tổng Kiểm toán Nhà nước)
......., ngày...... tháng....... năm.......
88 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC...______________
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc_______________________
..., ngày... tháng... năm...
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM... CỦA...
Thực hiện Quyết định số... /QĐ-KTNN ngày.../.../... của Tổng Kiểm toán Nhà
nước về việc kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản Nhà nước năm..... của...... (tỉnh,
thành phố), Tổ kiểm toán thuộc Đoàn Kiểm toán Nhà nước tại...... của Kiểm toán
Nhà nước Khu vực... đã tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính năm... của... từ
ngày.../.../... đến ngày.../.../...
1. Nội dung kiểm toán
(Ghi theo nội dung Tổ kiểm toán đã thực hiện kiểm toán tại đơn vị)
2. Phạm vi và giới hạn kiêm toán
2.1. Phạm vi kiểm toán
- Danh mục báo cáo tài chính được kiểm toán;
- Năm ngân sách được kiểm toán:...
...
2.2. Giới hạn kiểm toán
(Nêu các giới hạn về nội dung các chỉ tiêu mà Tổ kiểm toán không thực hiện
kiểm toán bởi những lý do khách quan, chủ quan).
3. Căn cứ kiểm toán
- Luật Kiểm toán Nhà nước, Luật NSNN, Luật Kế toán và các văn bản quy phạm
pháp luật khác có liên quan;
- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt
động của Đoàn kiểm toán Nhà nước.
Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm
toán, Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của Kiểm toán viên, Biên bản
xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của Tổ kiểm toán và Báo cáo tài chính năm...
của... (lập ngày... tháng... năm... ). Báo cáo kiểm toán gồm các nội dung sau:
PHẦN THỨ NHẤT
KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
I. TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ
Phụ biểu số 01/BCKT-TKT-NSBN
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 89
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
I KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
A Kinh phí thường xuyên
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
B Kinh phí không thường xuyên
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
II KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA
NHÀ NƯỚC
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
III KINH PHÍ DỰ ÁN
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
90 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
STT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
IV KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
Ghi chú: Đối với các khoản kinh phí không kiểm toán, cột số liệu kiểm toán lấy
theo số báo cáo của đơn vị và ghi rõ trong giới hạn kiểm toán.
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
Giải thích nguyên nhân chênh lệch tổng quát giữa số báo cáo của đơn vị với
số kiểm toán trên một số chỉ tiêu lớn. (Chi tiết tại phụ biểu số 01; 02, 02a/BCKT-
TKT-NSĐP).
II. HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP CÓ THU
Đơn vị tính:...
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
1 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân
phối kỳ trước chuyển sang
2 Thu trong kỳ
3 Chi trong kỳ; trong đó:
- Giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
4 Chênh lệch thu lớn hơn chi kỳ này (1 + 2 - 3)
5 Nộp NSNN kỳ này
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 91
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
6 Nộp cấp trên kỳ này
7 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ này
8 Trích lập các quỹ kỳ này
9 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân
phối đến cuối kỳ này (4 - 5 - 6 - 7 - 8)
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch: Giải thích số chênh lệch giữa số liệu báo
cáo với số liệu kiểm toán, riêng các khoản phải nộp NSNN (Chi tiết tại phụ biểu số
03b/BCKT-TKT-NSĐP).
III. BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Đơn vị tính:...
Số
hiệu
TK
Tên tài khoản kế toán
Số báo cáo
(Số dư CK)
Số kiểm toán
(Số dư CK)
Chênh
lệch
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A Các tài khoản trong bảng
...
Cộng
B Các tài khoản ngoài bảng
...
* Nguyên nhân chênh lệch: (Chi tiết tại phụ biểu số 04/BCKT-TKT-NSĐP).
PHẦN THỨ HAI
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
I. KẾT LUẬN
1. Về tính đúng đắn, trung thực của Báo cáo tài chính của...
1.1. Đối với nguồn kinh phí dự toán
1.2. Đối với hoạt động sự nghiệp có thu
2. Về việc tuân thủ luật, chính sách, chế độ tài chính của Nhà nước
2.1. Công tác lập dự toán và kế hoạch thu sự nghiệp
2.2. Chấp hành chế độ quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản Nhà nước do ngân sách
cấp và các khoản thu sự nghiệp
92 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
2.3. Công tác kế toán và lập Báo cáo tài chính
3. Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả trong việc quản lý và sử dụng kinh phí,
tài sản nhà nước do NSNN cấp và các khoản thu sự nghiệp tại đơn vị
II. KIẾN NGHỊ
1. Đối với đơn vị được kiểm toán
1.1. Kiến nghị điều chỉnh sổ kế toán, báo cáo quyết toán theo ý kiến kết luận
của KTNN
1.2. Kiến nghị xử lý về tài chính
1.3. Kiến nghị chấn chỉnh công tác quản lý tài chính kế toán
1.4. Kiến nghị xem xét xử lý trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan đến sai phạm
trong quản lý, sử dụng tiền và tài sản Nhà nước
1.5. Ý kiến tư vấn về các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý tài chính
kế toán.
2. Đối với cơ quan chủ quản (UBND,...)
3. Đối với cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan (Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế,...)
4. Đối với Thủ tướng chính phủ, Chính phủ, Quốc hội (nếu có)
* * *
Đề nghị... (đơn vị, cá nhân thực hiện kiến nghị) thực hiện nghiêm túc, kịp thời
các kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước và báo cáo kết quả thực hiện về Sở Tài
chính - Vật giá (hoặc cơ quan chủ quản - ghi rõ tên) để tổng hợp báo cáo Kiểm
toán Nhà nước Khu vực... địa chỉ... trước ngày... tháng... năm...
Khi đơn vị thực hiện các kiến nghị của KTNN về nộp ngân sách nhà nước, giảm
thanh toán, giảm dự toán đề nghị ghi rõ trên chứng từ:
- Nội dung và số tiền thực hiện theo kiến nghị của KTNN năm... theo Công văn
số.../KV...- ... ngày... /... /.... của Kiểm toán Nhà nước khu vực... gửi Kho bạc Nhà
nước về các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm toán tại... (đối với các đơn vị được
kiểm toán mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước)
hoặc
- Nộp NSNN theo Công văn số.../KV...- ... ngày..../..../.... của Kiểm toán Nhà
nước khu vực... gửi Kho bạc Nhà nước về các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm
toán tại...). (đối với các đơn vị được kiểm toán không mở tài khoản tại Kho bạc Nhà
nước, thực hiện kiến nghị kiểm toán thông qua chuyển khoản ngân hàng).
Báo cáo kiểm toán gồm... trang, từ trang... đến trang... và các Phụ biểu từ số...
đến số... là bộ phận không thể tách rời của Báo cáo này./.
TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TOÁN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
TRƯỞNG ĐOÀN KTNN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
KIỂM TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên và đóng dấu)
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 93
TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:.....
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 -1
I KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
Loại... khoản...
A KINH PHÍ THƯỜNG XUYÊN
1 Kinh phí chưa quyết toán năm trước
chuyển sang
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
2 Kinh phí thực nhận trong năm
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
(1 + 2)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
Phụ biểu số 01/BCKT-TKT-NSĐPPhụ biểu số 01/BCKT-TKT-NSĐP
94 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 -1
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán
trong năm
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm
khác)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
(3 - 4 - 5)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
B KINH PHÍ KHÔNG THƯỜNG XUYÊN
1 Kinh phí chưa quyết toán năm trước
chuyển sang
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 95
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 -1
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
2 Kinh phí thực nhận trong năm
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
(1 + 2)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán
trong năm
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm
khác)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
96 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 -1
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
(3 - 4 - 5)
- Ngân sách nhà nước
Trong đó:
+ NSNN giao
+ Phí, lệ phí để lại
+ Viện trợ
- Kinh phí khác
Loại... khoản...
II KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG
Loại... khoản...
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm
khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
Loại... khoản...
...
III KINH PHÍ DỰ ÁN
Loại... khoản...
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển
sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 97
TT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 -1
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm
khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
Loại... khoản...
...
IV KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB
Loại... khoản...
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển
sang
2 Kinh phí thực nhận trong năm
3 Tổng kinh phí được sử dụng trong năm
4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong
năm
5 Kinh phí giảm trong năm (nộp trả, giảm
khác)
6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau
Loại... khoản...
...
Ghi chú: Kinh phí theo đơn đặt hàng, kinh phí dự án, kinh phí đầu tư xây dựng
cơ bản ghi chi tiết theo từng loại - khoản, từng chỉ tiêu chi tiết như phần kinh phí
thường xuyên. Đối với đơn vị không có nguồn viện trợ, khi phản ánh nguồn NSNN
thì bỏ dòng “viện trợ”.
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
Kinh phí năm trước chuyển sang: Tăng (giảm).................. đ, cụ thể
1. Nguồn kinh phí NSNN tăng (giảm).................................đ, trong đó:
- Ngân sách nhà nước giao (nêu chi tiết nguyên nhân chênh lệch theo từng
loại khoản)
- Viện trợ (nêu chi tiết nguyên nhân chênh lệch theo từng loại khoản)
- Phí, lệ phí được để lại (nêu chi tiết nguyên nhân chênh lệch theo từng loại khoản)
2. Nguồn khác (nêu rõ nguyên nhân chênh lệch)
Ghi chú: Giải thích nguyên nhân chênh lệch của các chỉ tiêu từ “Kinh phí thực
nhận trong năm” cho đến hết tương tự như trên.
98 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
CHI TIẾT CHÊNH LỆCH KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT
TOÁN THEO LOẠI KHOẢN VÀ MỤC LỤC NSNN NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
TT Chỉ tiêu
Chênh lệch
Cộng Nộp
NS
Giảm
trừ DT
Chuyển QT
năm sau
A B 1 2 3 4
A NGUỒN NSNN (I + II + III)
I NSNN giao
1 Chi thường xuyên
Loại... khoản...
Mục 100...
...
2 Chi không thường xuyên
Loại... khoản...
Mục 100...
...
3 Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Loại... khoản...
Mục 100...
...
4 Chi dự án
Loại... khoản...
Mục 100...
...
5 Chi đầu tư XDCB
Loại... khoản...
Mục 100...
...
II Phí, lệ phí để lại
...
III Viện trợ
...
B NGUỒN KHÁC
...
Tổng cộng (A + B)
Ghi chú: Phí, lệ phí để lại, viện trợ, nguồn khác ghi chi tiết giống như kinh phí ngân
sách nhà nước giao và chi tiết theo mục lục NSNN các khoản chênh lệch (nếu có).
Phụ biểu số 02/BCKT-TKT-NSĐPPhụ biểu số 02/BCKT-TKT-NSĐP
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 99
CHI TIẾT CHÊNH LỆCH KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN
NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
Số
TT Nội dung
Các
khoản
thu hồi
nộp NS
Các khoản
chuyển
QT năm
sau
Giảm
chi
khác
... Tổng
cộng
I Chi sai chế độ
...
II Các khoản chi sai
nguồn
...
...
...
Tổng cộng
Ghi chú: Ghi chi tiết theo từng khoản chi, nội dung chi
Phụ biểu số 02a/BCKT-TKT-NSĐPPhụ biểu số 02a/BCKT-TKT-NSĐP
100 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TÌNH HÌNH THU, CHI SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SXKD NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
A B 1 2 3 = 2 - 1
I HOẠT ĐỘNG...
1 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
kỳ trước chuyển sang
2 Thu trong kỳ
3 Chi trong kỳ
Trong đó:
- Giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
4 Chênh lệch thu lớn hơn chi kỳ này (1 + 2 - 3)
5 Nộp NSNN kỳ này
6 Nộp cấp trên kỳ này
7 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ này
8 Trích lập các quỹ kỳ này
9 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
đến cuối kỳ này (4 - 5 - 6 - 7 - 8)
II HOẠT ĐỘNG...
1 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
kỳ trước chuyển sang
2 Thu trong kỳ
3 Chi trong kỳ
Trong đó:
- Giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
4 Chênh lệch thu lớn hơn chi kỳ này (1 + 2 - 3)
5 Nộp NSNN kỳ này
6 Nộp cấp trên kỳ này
7 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ này
8 Trích lập các quỹ kỳ này
9 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
đến cuối kỳ này (4 - 5 - 6 - 7 - 8)
III HOẠT ĐỘNG...
* Giải thích nguyên nhân chênh lệch:
Ghi chú: Đối với các đơn vị có chênh lệch nhỏ có thể nêu nguyên nhân chênh
lệch trực tiếp vào Báo cáo kiểm toán không phải lập biểu này.
Phụ biểu số 03a/BCKT-TKT-NSĐPPhụ biểu số 03a/BCKT-TKT-NSĐP
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 101
CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NSNN NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
Tổng cộng
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
I Thuế (1 + 2 +...)
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
1 Thuế GTGT
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
2 Thuế TNDN
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
II Phí, lệ phí
Số còn phải nộp đầu năm
Số phát sinh phải nộp trong năm
Số đã nộp trong năm
Số còn phải nộp cuối năm
III Các khoản phải nộp khác
1 Kinh phí thừa
2 Thanh lý tài sản
...
- Ghi chú: Các khoản phải nộp khác lấy theo số còn phải nộp 31/12/...
* Giải thích các nguyên nhân chênh lệch:
Phụ biểu số 03b/BCKT-TKT-NSĐPPhụ biểu số 03b/BCKT-TKT-NSĐP
102 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
GIẢI THÍCH NGUYÊN NHÂN CHÊNH LỆCH
MỘT SỐ TÀI KHOẢN TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
Số
TT Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Ghi chú:
- Ghi theo từng bút toán điều chỉnh
Phụ biểu số 04/BCKT-TKT-NSĐPPhụ biểu số 04/BCKT-TKT-NSĐP
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 103
BẢNG TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU, GIẢM CHI NĂM...
TẠI... (tên đơn vị được kiểm toán)
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú
A B 1 2
I Các khoản phải nộp NSNN
1 Thuế GTGT
2 Thuế TNDN
3 Thuế XNK
4 Thuế TTĐB
5 Thuế nhà đất
6 Thuế TNCN
7 Thuế tài nguyên
8 Thuế khác
9 Phí, lệ phí
10 Thu khác
11 Kinh phí thừa
12 Xuất toán thu hồi nộp NSNN
- Chi thường xuyên
- Chi XDCB
II Giảm thanh toán
1 Chi thường xuyên
2 Chi XDCB
III Giảm trừ dự toán
1 Chi thường xuyên
2 Chi xây dựng cơ bản
IV Các khoản giảm chi khác
(Chi tiết các khoản)
1
2
3
...
Phụ biểu số 04/BCKT-TKT-NSĐPPhụ biểu số 04/BCKT-TKT-NSĐP
104 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
VỀ VIỆC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ XDCB NĂM...
CỦA BQLDA...
Mẫu số 02/BCKT-TKT-NSĐP
(Áp dụng cho kiểm toán việc quản lý và sử dụng vốn đầu tư XDCB của
các Ban QLDA thuộc tỉnh, thành phố)
(Ban hành kèm Quyết định số 01/2011/QĐ-KTNN ngày 21/6/2011
của Tổng Kiểm toán Nhà nước)
..., ngày... tháng... năm.....
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 105
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
KHU VỰC....___________
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc_________________________
....., ngày..... tháng........ năm....
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
VIỆC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ XDCB NĂM...
CỦA BQLDA...
Thực hiện Quyết định số... /QĐ-KTNN ngày.../.../... của Tổng Kiểm toán Nhà
nước về việc kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản Nhà nước năm... của... (tỉnh, thành
phố), Tổ kiểm toán thuộc Đoàn Kiểm toán Nhà nước tại... của Kiểm toán Nhà nước
Khu vực... đã tiến hành kiểm toán việc quản lý và sử dụng vốn đầu tư XDCB năm...
của..., từ ngày.../.../... đến ngày.../.../...
1. Nội dung kiểm toán
- Kiểm toán tình hình quản lý, sử dụng và quyết toán vốn đầu tư XDCB;
- Kiểm toán chi phí hoạt động của BQLDA;
- Kiểm toán việc chấp hành Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu và các chính sách,
chế độ của Nhà nước trong quá trình triển khai thực hiện dự án, công trình.
2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán
2.1. Phạm vi kiểm toán
Kiểm toán tổng hợp...dự án và kiểm toán chi tiết...dự án, cụ thể:
- Các dự án kiểm toán tổng hợp
+ Dự án...
- Các dự án kiểm toán chi tiết giá trị, cụ thể như sau:
+ Dự án...
(Ghi rõ các dự án đã được phê duyệt quyết toán vốn đầu tư; dự án đã lập quyết
toán nhưng chưa được phê duyệt; dự án hoàn thành chưa lập quyết toán vốn nhưng
đã có quyết toán A - B; dự án đang thực hiện đầu tư,...)
- Năm ngân sách kiểm toán:... và các thời kỳ trước, sau có liên quan.
2.2. Giới hạn kiểm toán
Nêu các giới hạn về nội dung, phương pháp cũng như các chỉ tiêu mà Tổ kiểm
toán không thực hiện kiểm toán bởi những lý do khách quan, chủ quan.
3. Căn cứ kiểm toán
- Luật Kiểm toán nhà nước, Luật NSNN, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, Luật
Kế toán và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan;
Mẫu số 02/BCKT-TKT-NSĐPMẫu số 02/BCKT-TKT-NSĐP
106 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt
động của Đoàn Kiểm toán Nhà nước của Kiểm toán Nhà nước.
Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm
toán, các Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của Kiểm toán viên, Biên
bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của Tổ kiểm toán và Báo cáo quyết toán
và các hồ sơ tài liệu có liên quan của dự án do BQL cung cấp (Phụ biểu số 01/BCKT-
TKT-NSĐP). Báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán gồm các nội dung sau:
PHẦN THỨ NHẤT
KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
I. KIỂM TOÁN TỔNG HỢP TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN
ĐẦU TƯ
1. Tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầu tư
(Phụ biểu số 02/BCKT-TKT-NSĐP)
Đánh giá công tác thực hiện kế hoạch vốn đầu tư tại các dự án thuộc sự quản lý
của BQLDA, trên cơ sở đó đưa ra các kết luận cho phù hợp về công tác bố trí vốn
đầu tư cho các công trình chuyển tiếp, công trình khởi công mới, nhất là việc bố trí
vốn để trả nợ cho các công trình hoàn thành, cho các dự án sử dụng vốn vay... (Có
số và bằng chứng cụ thể).
2. Tình hình thực hiện công tác đấu thầu
Trên cơ sở danh mục các công trình hoặc hạng mục công trình (hoặc HMCT)
do BQLDA quản lý được khởi công mới trong năm. Đánh giá trình tự và thủ tục lựa
chọn nhà thầu để thực hiện các dự án nói trên theo một số nội dung chủ yếu sau:
2.1. Về các công trình (hoặc HMCT) thuộc diện phải đấu thầu
- Số công trình (hoặc HMCT) thuộc diện phải đấu thầu theo quy định tại Nghị
định (hoặc Luật Đấu thầu) số..., ngày... tháng... năm..., gồm:
+ Số công trình (hoặc HMCT) thực hiện đấu thầu là...; chiếm...% tổng số công
trình (hoặc HMCT) phải đấu thầu;
+ Số công trình (hoặc HMCT) thuộc diện phải đấu thầu, nhưng cho phép chỉ
định thầu là... công trình; chiếm...% tổng số công trình phải đấu thầu (Phụ biểu số
03/BCKT-TKT-NSĐP);
+ Kết quả đấu thầu và chỉ định thầu của các công trình (hoặc HMCT) thuộc diện
phải đầu thầu như sau:
* Kết quả đấu thầu và chỉ định thầu của các công trình (hoặc HMCT) theo các
chỉ tiêu sau (tổng giá trị các gói thầu; giá trị trúng thầu; chênh lệch).
* Kết quả chỉ định thầu của các công trình (hoặc HMCT) thuộc diện phải đấu
thầu theo các chỉ tiêu sau (tổng giá trị dự toán được duyệt; giá trị chỉ định thầu;
chênh lệch).
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 107
Thông qua đó đánh giá hiệu quả của công tác đầu thầu; việc chấp hành các quy
định hiện hành của Nhà nước về công tác đấu thầu...nếu các nguyên nhân không tổ
chức đấu thầu, mức độ sai phạm....
2.2. Về các công trình (hoặc HMCT) không thuộc diện phải đấu thầu
- Số công trình (hoặc HMCT) không thuộc diện phải đấu thầu theo quy định tại
Nghị định (hoặc Luật Đấu thầu) số...., ngày...tháng...năm..., gồm:...
- Kết quả chọn thầu của các công trình (hoặc HMCT) không thuộc diện phải đấu thầu
theo các chỉ tiêu sau (tổng giá trị dự toán được duyệt; giá trị chọn thầu; chênh lệch).
Đánh giá tổng quát và chi tiết về tình hình đấu thầu, so sánh hiệu quả giữa các
dự án đấu thầu với các dự án chỉ định thầu và giữa các dự án chỉ định thầu với các
dự án không phải tổ chức đấu thầu...(trên cơ sở các hồ sơ, tài liệu do BQL cung cấp
và kết quả kiểm toán... dự án chi tiết nêu trên; lựa chọn thêm một số thông tin về các
dự án khác do BQL thực hiện)
3. Tình hình quyết toán vốn đầu tư công trình và quyết toán vốn đầu tư xây
dựng theo năm ngân sách
3.1. Tình hình quyết toán vốn đầu tư công trình
Qua kiểm toán cho thấy đến ngày 31/12/... (ghi theo năm tài chính kiểm toán)
BQL...hiện đang quản lý... dự án (công trình) đã hoàn thành, gồm:
- ...dự án hoàn thành đã được phê duyệt quyết toán vốn đầu tư trong năm ngân
sách được kiểm toán với tổng số vốn đầu tư được phê duyệt là...., giảm... (So sánh
với giá trị chủ đầu tư đề nghị phê duyệt; so sánh với giá trị quyết toán A-B; so sánh
với tổng dự toán và với tổng mức đầu tư được duyệt);
- ...dự án hoàn thành chủ đầu tư đã gửi báo cáo quyết toán vốn đầu tư cho UBND
để phê duyệt nhưng chưa được phê duyệt với tổng số vốn đầu tư đề nghị phê duyệt
là...., giảm... (so sánh với giá trị quyết toán A-B; so sánh với tổng dự toán và với
tổng mức đầu tư được duyệt), trong đó có... dự án thời gian phê duyệt chậm so với
Luật định.
- ...dự án hoàn thành, nhưng chủ đầu tư chưa lập được Báo cáo quyết toán vốn đầu
tư để trình UBND phê duyệt với tổng số giá trị A-B đề nghị quyết toán là...giảm... (so
sánh với tổng dự toán và với tổng mức đầu tư được duyệt), trong đó có... dự án đã hoàn
thành chủ đầu tư lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư chậm so với quy định.
- ...dự án hoàn thành, nhưng chưa lập được quyết toán A-B, với tổng giá trị trúng
thầu hoặc giá chỉ định thầu được duyệt là...
Đánh giá công tác lập báo cáo và phê duyệt báo cáo quyết toán vốn đầu tư của
BQL và của địa phương. Nguyên nhân lập và phê duyệt báo cáo quyết toán vốn đầu
tư chậm, mức độ vi phạm...
3.2. Tình hình quyết toán vốn đầu tư xây dựng năm ngân sách
- Tổng nguồn vốn đầu tư xây dựng trong năm...
- Tổng vốn đầu tư xây dựng đã thực hiện trong năm...
- Số vốn đầu tư xây dựng chưa được quyết toán năm...
108 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
4. Nợ đọng xây dựng cơ bản
Xác định số nợ đọng XDCB của BQLDA; phân tích, xác định rõ nguyên
nhân nợ đọng... cũng như trách nhiệm của tổ chức, cá nhân để xảy ra tình trạng
này (nếu có).
5. Công tác quản lý vật tư, tài sản dự án
II. KIỂM TOÁN CHI TIẾT CÁC DỰ ÁN
Đánh giá việc tuân thủ các quy định hiện hành của Nhà nước về quản lý đầu tư
và xây dựng đối với các dự án được kiểm toán (quy định tại Luật Xây dựng và các
văn bản hướng dẫn Luật Xây dựng...). Cụ thể như sau:
1. Kiểm toán dự án đã phê duyệt quyết toán
1.1. Kiểm toán việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư và xây dựng
- Trình tự lập, thẩm định và phê duyệt dự án đầu tư
- Trình tự lập, thẩm định và phê duyệt thiết kế kỹ thuật - Tổng dự toán
- Giấy phép xây dựng
- Công tác lựa chọn nhà thầu xây dựng, hợp đồng kinh tế, bảo lãnh hợp đồng,...
- Công tác giám sát, nghiệm thu, quản lý chất lượng công trình; tình hình chấp
hành thiết kế kỹ thuật được duyệt, chấp hành thủ tục và giấy phép xây dựng,...
1.2. Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án
- Số báo cáo:
- Số kiểm toán:
- Chênh lệch:
* Nguyên nhân chênh lệch:
1.3. Đánh giá hiệu quả thực hiện dự án
- Đánh giá về quy mô dự án (hợp lý hay không hợp lý):
- Đánh giá về lựa chọn địa điểm đầu tư:
- Đánh giá về phương án thiết kế, lựa chọn công nghệ, phương án tài chính,...
2. Kiểm toán dự án chưa phê duyệt quyết toán
2.1. Kiểm toán việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư và xây dựng (như điểm 1.1
nêu trên)
2.2. Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án hoặc của một số gói thầu
được chọn kiểm toán (như điểm 1.2 nêu trên)
2.3. Đánh giá hiệu quả của dự án (như điểm 1.3 nêu trên)
3. Kiểm toán dự án đang thực hiện
3.1. Kiểm toán việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư và xây dựng (như điểm 1.1
nêu trên)
3.2. Kiểm toán giá trị một số gói thầu của dự án
- Giá trị gói thầu:
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 109
- Số kiểm toán:
- Chênh lệch:
* Nguyên nhân chênh lệch:
3.3. Đánh giá hiệu quả của dự án (như điểm 1.3 nêu trên)
4. Kết quả kiểm toán chi tiết dự án, gói thầu (Phụ biểu số 04 và 05/BCKT-
TKT-NSĐP)
III. KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA BQLDA
1. Đối với BQLDA được NSNN cấp kinh phí hoạt động riêng (nội dung kiểm
toán áp dụng như đơn vị dự toán cấp 3)
2. Đối với BQLDA, nguồn kinh phí hoạt động được trích theo tỷ lệ % quy
định từ nguồn vốn đầu tư của từng dự án (nội dung kiểm toán cơ bản áp dụng đối
với đơn vị dự toán cấp 3 nhưng không phải phân theo mục lục NSNN)
IV. KIỂM TOÁN VIỆC CHẤP HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN
1. Tổ chức bộ máy kế toán
2. Chứng từ kế toán
3. Hệ thống tài khoản và sổ kế toán áp dụng
4. Báo cáo quyết toán
PHẦN THỨ HAI
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
I. KẾT LUẬN
1. Xác nhận số liệu cơ bản của dự án theo kết quả kiểm toán:
- Nguồn vốn
- Vốn đầu tư thực hiện (nếu không đủ điều kiện xác nhận số báo cáo thì xác nhận
theo giá trị Báo cáo được kiểm toán)
2. Chấp hành các luật, quy định về quản lý dự án đầu tư xây dựng công
trình; chế độ tài chính - kế toán và văn bản pháp luật có liên quan
2.1. Chấp hành Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu; các quy định về quản lý dự án
đầu tư xây dựng công trình
2.2. Chấp hành chế độ quản lý tài chính, kế toán
2.3. Chấp hành các văn bản pháp luật khác có liên quan
3. Những phát hiện về sự bất cập của chính sách, chế độ và cơ chế quản lý
đối với dự án
II. KIẾN NGHỊ
1. Đối với BQLDA...
1.1. Kiến nghị điều chỉnh sổ kế toán, báo cáo quyết toán theo ý kiến kết luận
của KTNN
110 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
1.2. Kiến nghị xử lý các vấn đề tài chính (trong đó: nêu rõ số đề nghị nộp NSNN,
số đề nghị giảm cấp phát, giảm khác,...)
1.3. Kiến nghị chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế toán, công tác quản lý
dự án đầu tư xây dựng công trình
1.4. Xử lý trách nhiệm cá nhân liên quan đến sai phạm trong quá trình kiểm
toán
1.5. Ý kiến tư vấn về các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý tài chính kế
toán.
2. Đối với cơ quan cấp trên của chủ đầu tư (UBND...)
3. Đối với các cơ quan quản lý Nhà nước liên quan (Bộ Tài chính, Tổng cục
Thuế,...)
4. Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ (nếu có)
* * *
Đề nghị... (đơn vị và cá nhân thực hiện kiến nghị) thực hiện nghiêm túc, kịp
thời các kiến nghị của KTNN và báo cáo kết quả thực hiện về Sở Tài chính - Vật giá
(hoặc cơ quan chủ quản) để tổng hợp báo cáo Kiểm toán Nhà nước Khu vực... địa
chỉ... trước ngày.../.../...
Khi đơn vị thực hiện các kiến nghị của KTNN về nộp ngân sách nhà nước, giảm
thanh toán, giảm dự toán đề nghị ghi rõ trên chứng từ:
- Nội dung và số tiền thực hiện theo kiến nghị của KTNN năm... theo Công văn
số.../KV...- ... ngày.../.../... của Kiểm toán Nhà nước khu vực... gửi Kho bạc Nhà
nước về các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm toán tại... (đối với các đơn vị được
kiểm toán mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước)
hoặc
- Nộp NSNN theo Công văn số.../KV...- ... ngày.../.../... của Kiểm toán Nhà nước
khu vực... gửi Kho bạc Nhà nước về các kiến nghị tăng thu NSNN qua kiểm toán
tại...). (đối với các đơn vị được kiểm toán không mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước,
thực hiện kiến nghị kiểm toán thông qua chuyển khoản ngân hàng).
Báo cáo kiểm toán gồm... trang, từ trang... đến trang... và các Phụ biểu từ số...
đến số... là bộ phận không thể tách rời của Báo cáo này./.
TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TOÁN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
TRƯỞNG ĐOÀN KTNN
(Ký, họ tên và số hiệu thẻ KTVNN)
KIỂM TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên và đóng dấu)
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 111
DANH MỤC CÁC VĂN BẢN VÀ HỒ SƠ PHÁP LÝ CỦA DỰ ÁN...
DO BQLDA CUNG CẤP
STT Số, ngày... của văn bản Nội dung văn bản Cơ quan ban hành
văn bản
Tổng giá trị được
duyệt (nếu có) Ghi chú
1 2 3 4 5 6
1 Quyết định số...ngày.../.../... Phê duyệt LCKTKT Bộ (tỉnh)...
2 ...
3 ...
Phụ biểu số 01/BCKT-TKT-NSĐP
112 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH VỐN ĐẦU TƯ NĂM... CỦA BQLDA...
Đơn vị tính:...
Chỉ tiêu (dự án)
Tổng
mức
đầu
tư
Tổng
dự toán
được
duyệt
Thời
gian
thực
hiện
Kế
hoạch
vốn
đầu tư
năm...
Giá trị khối lượng
hoàn thành năm...
Lũy kế giá trị khối lư-
ợng hoàn thành đến hết
năm...
Giá trị thanh toán
năm...
Lũy kế giá trị thanh toán
đến hết năm...
Tổng
số
Trong đó Tổng
số
Trong đó Tổng
số
Trong đó Tổng
số
Trong đó
XL TB KTCB
khác XL TB KTCB
khác XL TB KTCB
khác XL TB KTCB
khác
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
Tổng số
I. Nguồn vốn tập trung
1. Công trình khởi công mới
trong năm KH
2. Công trình chuyển tiếp
3. Công trình hoàn thành, chưa
thanh toán xong nhưng không
đ ược ghi KH
...
II. Nguồn khác
Phụ biểu số 02/BCKT-TKT-NSĐP
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 113
Phụ biểu số 03/BCKT-TKT-NSĐP
DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH THUỘC DIỆN PHẢI ĐẤU THẦU,
NHƯNG THỰC HIỆN CHỈ ĐỊNH THẦU HOẶC...
STT Tên dự án, công trình
(hạng mục công trình)
Giá trị dự
toán được
duyệt (đvt)
Giá chỉ
định thầu
(đvt)
Chênh
lệch (đvt) Số QĐ
Ngày,
tháng,
năm
Cơ quan
ban hành Người ký Ghi
chú
Tổng cộng
114 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
Phụ biểu số 04/BCKT-TKT-NSĐP
TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ
CỦA BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN...
Đơn vị tính:...
TT Tên dự án
Số
báo
cáo
Giá trị
báo cáo
được
kiểm
toán
Chênh
lệch
Chia ra Thanh
toán đến
thời điểm
kiểm
toán
Kiến nghị xử lý
Sai khối
lượng
Sai đơn
giá
Sai
khác
Tổng
số
Nộp
NSNN
Giảm
thanh
toán
Khác
A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
I Các dự án đã được phê duyệt
quyết toán vốn đầu tư
1
2
II Các dự án đã lập quyết
toán vốn đầu tư nhưng
chưa được phê duyệt
1
2
III Các dự án đã hoàn thành
chưa có quyết toán vốn nhưng
đã có quyết toán A + B
1
2
IV Các dự án đang thực hiện
1
2
Tổng cộng
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 115
Phụ biểu số 05/BCKT-TKT-NSĐP
CHI TIẾT GIẢM TRỪ
Công trình:...
Hạng mục:...
STT Nội dung công việc ĐVT
Khối lượng
Báo cáo Đơn giá
báo cáo Thành tiền
báo cáo Thành tiền
chênh lệch Ghi
chúKhối lượng
kiểm toán Đơn giá
Kiểm toán Thành tiền
kiểm toán
A B C 1 2 3=1*2 4 5
1
2
3
4
5
6
7
8
Cộng
Ghi chú: Số gạch chân là số liệu của đơn vị, số không gạch chân là số liệu của Kiểm toán Nhà nước
Mẫu này áp dụng cho công trình đấu thầu lập đơn giá tổng hợp
116 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
TỔNG HỢP CHÊNH LỆCH DO KTNN XÁC ĐỊNH
Công trình:...
Hạng mục:...
STT Nội dung công việc Hệ số Tổng số
I Chi phí trực tiếp
Chi phí vật liệu: (A) x =
Chi phí nhân công: (B) x =
Chi phí máy thi công: (C) x =
Chi phí trực tiếp khác (D) x =
II Chi phí chung: x =
...
III Thu nhập chịu thuế tính trước: x =
...
IV Thuế giá trị gia tăng đầu ra: x =
...
Cộng
Ghi chú: Các hệ số thay đổi theo chế độ hiện hành và nếu công trình đấu thầu thì theo hệ số do các đơn vị dự thầu lập.
Mẫu này áp dụng cho công trình đấu thầu lập theo đơn giá chi tiết hoặc công trình chỉ định thầu.
Phụ biểu số 05a/BCKT-TKT-NSĐP
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 117
CHI TIẾT CHÊNH LỆCH
Công trình:...
Hạng mục:...
STT Mã Nội dung
công việc ĐVT
Khối lượng
đơn vị
Đơn giá Thành tiền
Vật liệu
đơn vị
Nhân công
đơn vị
Máy thi công
đơn vị
Vật liệu
đơn vị
Nhân công
đơn vị
Máy thi công
đơn vị
Khối lượng
kiểm toán
Vật liệu
kiểm toán
Nhân công
kiểm toán
Máy thi công
kiểm toán
Vật liệu
kiểm toán
Nhân công
kiểm toán
Máy thi công
kiểm toán
1
2
3
4
5
6
Cộng
Cộng
Tổng các
chênh lệch
Ghi chú: Số gạch chân là số liệu của đơn vị, số không gạch chân là số liệu của Kiểm toán Nhà nước.
Phụ biểu số 05b/BCKT-TKT-NSĐP
118 CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011
CHI TIẾT CHÊNH LỆCH GIÁ VẬT LIỆU
STT Tên vật liệu ĐVT
Khối lượng Đơn giá Thành
tiền
chênh
lệch
Số báo cáo Số kiểm
toán
Chênh
lệch
Số báo
cáo
Số kiểm
toán
Chênh
lệch
Cộng
Phụ biểu số 05c/BCKT-TKT-NSĐP
CÔNG BÁO/Số 419 + 420/Ngày 25-7-2011 119
BẢNG TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU, GIẢM CHI NĂM... CỦA...
Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú
A B 1 2
I Các khoản phải nộp NSNN
1 Thuế GTGT
2 Thuế TNDN
3 Thuế XNK
4 Thuế TTĐB
5 Thuế nhà đất
6 Thuế TNCN
7 Thuế tài nguyên
8 Thuế khác
9 Phí, lệ phí
10 Thu khác
11 Kinh phí thừa
12 Xuất toán thu hồi nộp NSNN
- Chi thường xuyên
- Chi XDCB
II Giảm thanh toán
1 Chi thường xuyên
2 Chi XDCB
III Giảm trừ dự toán
1 Chi thường xuyên
2 Chi xây dựng cơ bản
IV Các khoản giảm chi khác
(Chi tiết các khoản)
1
2
3
...
(Xem tiếp Công báo số 421 + 422)
Phụ biểu số 06/BCKT-TKT-NSĐP
VĂN PHÒNG CHÍNH PHỦ XUẤT BẢN
Địa chỉ:
Điện thoại:
Fax:
Email:
Website:
In tại:
Số 1, Hoàng Hoa Thám, Ba Đình, Hà Nội
080.44946 - 080.44597
080.44517
http://congbao.chinhphu.vn
Xí nghiệp Bản đồ 1 - Bộ Quốc phòng
Giá: 10.000 đồng